Проблема налогов в современной российской экономике

      Тема. Проблема налогов в современной российской экономике.

Введение.

1.Налоги важнейшая часть финансово-бюджетной системы государства

1.1.Сущность налогов и принципы налогообложения

1.2 Классификация налогов.

2. Налоги в  современной российской экономике.

2.1. Функции налогов.

2.2.Проблкмы налогообложения  и пути их решения.

Заключение.

Список используемой литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора

воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В  условиях перехода от административно - директивных методов  управления к экономическим резко  возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система  в Российской Федерации практически  была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Главной целью налоговой реформы в России была провозглашена всемерная поддержка становления рыночных отношений. При этом она должна была способствовать определенному выравниванию уровней доходов всех групп населения, оказывать поддержку малоимущим,  обеспечивать более-менее справедливое распределение налогового бремени по регионам и др. Однако оценивая итоги реформирования налоговой системы в России , следует признать, что поставленные в этой сфере цели не были достигнуты. Первый этап рыночного развития новой России завершился с результатами, прямо противоположными поставленным целям финансовой стабилизации экономики  и переходу к экономическому подъему. Вместо ожидаемого экономического роста - дальнейший спад в реальном секторе экономики. Высокий уровень налогообложения до 80% валовой прибыли стимулирует предпринимателей к ее сокрытию. Платить исправно все налоги в полном объеме - прямой путь к банкротству. Не срабатывает и механизм выравнивания доходов - разрыв между бедными и богатыми увеличился. Слабое государство в условиях отсутствия практического опыта пыталось построить налоговую систему, ориентированную на европейские стандарты. В результате в  России не только не созданы стимулы для преодоления спада производства, но из-за низкой собираемости налогов не удалось реализовать и фискальные интересы государства. Отсутствие сбалансированной и стабильной налоговой системы в первую очередь связано с отсутствием надежной концептуальной базы в области финансов и налогов. Подтверждением являются дискуссии по вопросу о природе налога, определение налогоплательщиков  и элементов налогообложения. А ведь вопросы теории - вовсе не праздные (как продолжают считать многие). Все наши нынешние шараханья во многом вызваны тем, что под налоговое законодательство не подведена научная база. Вряд ли кто сегодня сумеет объяснить, почему в стране действуют те или иные виды налогов, как они взаимосвязаны, да и взаимосвязаны ли вообще. Таким образом, для решительных преобразований необходима  не теория "проб и ошибок", а  метод "от теории к практике". В этих условиях важным является определение сущности  налога как экономической категории. 

1.Налоги важнейшая  часть финансово-бюджетной системы  государства

1.1.Сущность налогов и принципы налогообложения. 
 

    Государство, выражая интересы общества  в  различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  др.

    Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Важной частью финансово-бюджетной системы являются налоги.

    Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  составляет сущность налога. А. Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства, отмечал его российский последователь Н.И. Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

    Перечисленные принципы налогообложения учитывались при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации».

    Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории РФ. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существую государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Источником этих отчислений является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды.

    По  методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. К числу  прямых относятся: подоходный налог, налог  на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование  которым служит основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. 

    1.2 Классификация налогов.

Группировка налогов  по методам их установления и взимания, характеру принимаемых ставок и  объектов налогообложения представляет собой классификацию налогов.

Признаки классификации

1. субъект налога
2. объект налогообложения
3. вид ставки
4. источник уплаты
5. принадлежность к уровню управления ( в какой бюджет поступают)
6. назначение (для чего используется)

      В зависимости от уровня власти и федеративного  устройства РФ налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

      Федеральные налоги обязательны к уплате по всей территории РФ и одинаковы на всей территории РФ.

      Региональные  налоги вводятся в действие законами субъекта РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта. В законодательстве субъекта РФ прописываются налоговые льготы, начисляются ставки, порядок и срок уплаты налога.

      Местные налоги и сборы устанавливаются  и вводятся в действие нормативно-правовыми  актами, представляются органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования. 

      Налоговая система РФ на начало 2006 года

 

      По  способу изъятия  различают:

      1)прямые  налоги, взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. В группе прямых налогов различают:

      а) реальные, которыми облагается продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (налог на имущество, земельный налог)

      б) личные, учитывают финансовое положение  налогоплательщика, взимается с  юридических и физических лиц  у источника дохода ( НДФЛ, налог  на прибыль)

      2) косвенные, включены в цену  товара, работ, услуг (НДС, акцизы, таможенная пошлина)

      По целевой принадлежности различают:

      1)общие  налоги, которые предназначены для  формирования доходной части  бюджета в целом (НДС, налог  на прибыль)

      2)целевые  имеют строго целевое назначение (ЕСН)

      В зависимости от субъекта налогообложения (налогоплательщика) различают:

      1)налоги  взимаемые с физических лиц  (НДФЛ)

      2)налоги  взимаемые с юридических лиц  (налог на прибыль)

      3)смежные  налоги уплачиваемые и физическими  и юридическими лицами (земельный  налог)

      По  уровню бюджета в  который зачисляют  выделяют:

      1)разноуровневые налоги (НДФЛ, налог на прибыль-большая часть зачисляется в региональный бюджет, меньшая в федеральный)

      2)закрепленные  налоги поступают целиком в  бюджет соответствующего уровня

      В зависимости от источника  уплаты налоги подразделяются на:

      1) уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг (НДС)

      2) относимые на себестоимость продукции,  работ, услуг (игорный бизнес)

      3) уплачиваемые за счет зарплаты (НДФЛ)

      4) уплачиваемые за счет прибыли  (единый налог на вменяемый  доход) 

      Законодательство  РФ устанавливает специальные налоговые режимы:

      - упрощение системы налогообложения  (применяется в малом предпринимательстве)

      - единый налог на вмененный  доход (автосервис, общепит, реклама)