Принципы налогового права

       Интересным является принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, на который КС РФ ссылается в Определении от 12.05.2005 № 163-О. Он предполагает:

— сохранение стабильности правового регулирования;

— недопустимость внесения произвольных изменений в действующую  систему норм;

— установление разумного  переходного периода, позволяющего исключить противоречивое истолкование нового налогового регулирования правоприменительными органами. Поэтому изменение законодательства о налогах и сборах, которое может повлечь ухудшение положения налогоплательщика, должно осуществляться с соблюдением рассматриваемого принципа».

       Итак, в данной главе был рассмотрен вопрос об определении понятия принципов налогового права. Таким образом, мы выяснили, что принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Также были рассмотрены различные классификации данных принципов с точки зрения  исследователей этого вопроса, т.к. единой системы принципов не выделено. И, наконец, данная тема была рассмотрена в рамках практики Конституционного Суда РФ, так как законодательство не отражает в полной мере все аспекты вопроса о принципах налогового права.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

       Принципы налогообложения относятся к основным гарантиям, обеспечивающим реализацию и соблюдение прав и законных интересов налогоплательщика. Роль принципов налогообложения заключается и в том, что они определяют устойчивые ориентиры в развитии налогового законодательства, нормативные правовые акты должны приниматься и применяться в соответствии с ними. Между тем, система принципов налогового права несовершенна. Развитие ее должно осуществляться с учетом следующего:

- в соответствии с мировым  опытом развития налогового законодательства  в Конституции РФ необходимо  четко закрепить основные начала  деятельности государства в налоговой сфере;

- при разработке концептуальных  положений налогового права следует  исходить из необходимости осуществления  детальной классификации конституционных  принципов налогового права, выделяя,  прежде всего, такие основополагающие  принципы, как принцип федерализма,  юридического равенства плательщиков  налогов и сборов, принцип справедливости.

        В свою очередь, на основе выделяемых наукой налогового права общих (конституционных) принципов налогообложения требуется сформировать принципы построения системы налогов и сборов, что позволит осуществлять правотворчество в налоговой сфере с учетом построения единой концепции реформирования налогового законодательства.

 

Таким образом, разрешив многочисленные проблемы внутренней организации системы  налогов и сборов, можно выделить ряд основополагающих принципов  налогового права, в том числе  принципов установления и взимания налогов и сборов, отталкиваясь от уже существующих принципов, закрепленных в Конституции РФ, налоговом законодательстве и опираясь на судебную практику. Данная система принципов может быть не закреплена в законодательных  нормах, но она должна найти свое отражение во внутренней структуре, организации и построении нормативных правовых актов налогового законодательства, и, прежде всего, в доктрине налогового права.

 

Преобразование сложившейся  системы общих принципов налогового права даст возможность разработать  четкую систему институтов налогового законодательства, сформировать правовую базу, позволяющую эффективно осуществлять сбор налогов, не ущемляя интересов  налогоплательщика и государства.

 

Анализ Постановлений  и Определений Конституционного Суда Российской Федерации показал, что Конституционный Суд в  целях обеспечения гарантий прав налогоплательщиков, предупреждения произвола  законодательной, исполнительной и  судебной власти, поддержания доверия  у субъектов хозяйственной деятельности к закону и действиям государства  в основном последовательно защищает и развивает взаимосвязанные  конституционные принципы установления налогов.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Нормативно-правовые акты

 

1. Конституция Российской Федерации (с учётом поправок, внесённых законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ). – Ростов н/Д : Феникс, 2013. – 63 с.

 

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от от 31.07.1998 N 146-ФЗ
3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Частям 1и 2 //Под редакцией Ю. Ф. Кваши - Санкт-Петербург, Издательство Юрайт, 2009 г.- 1328 с

 

Основная литература

 

4. А. Л. Апель // Основы налогового права // Санкт-Петербург// 2004 г С.- 144.
5. И. И. Кучеров // Теория налогов и сборов// Москва, ЮрИнфоР, 2009 г.С- 480.
6. Т. С. Бойко, С. К. Лещенко // Финансовое право// Москва, Книжный дом, 2006 г.- 320 с.
7. Бабич А.М., Павлова Л.Н. // Государственные и муниципальные финансы, Москва 2005 г. С-365.
8. Л.Н. Павлова, финансы //Учебник. - М.: ЮНИТИ, 1999г.
9. А.В. Брызгалина //Налоги и налоговое право // Учебн. пос. М.: Аналитика-Пресс, 2010г.
10. Демин А.В. Налоговое право России // учебное пособие. М.: РУМЦ ЮО, 2006г.

 

дополнительная литература

 

11. Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов. М., 2007г.
12. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов // Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996г.
13. Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы // Финансовое право. 2006г. № 4.
14. Налоги и налогообложение // Учебник для студентов вузов //Под ред.: М.В. Романовского, О.В. Врублевской, М-во общего и профес.-СПб.: Питер, 2007. - 492 с..-(Учебник для вузов).-Прил.: с. 466-491
15. А.В.Брызгалин //Судебная практика по налоговым и финансовым спорам:2003г. М.: // Налоги и финансовое право, 2004г. - 223 с.
16. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 1996г.
17. Налоговая система Российской Федерации: учебник // Черника Д.Г и Дадашев А.З
18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации // Учебник для вузов. М.:2008г.

¹ Конституция Российской Федерации (с учётом поправок, внесённых законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ). – Ростов н/Д : Феникс, 2013. – 63 с

² Основы налогового права: А. Л. Апель — Санкт-Петербург, Питер, 2004 г.- 144 с

³ Налоги и налоговое право: Учебн. пос. / Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 2010.

⁴ Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: 2008 С – 44.

⁵ Налоговая система Российской Федерации: учебник/Черника Д.Г и Дадашев А.З

⁶ Налоговая система Российской Федерации: учебник/Черника Д.Г и Дадашев А.З – С 65.

⁷ Налоговая система Российской Федерации: учебник/Черника Д.Г и Дадашев А.З – С 34.

⁸ Теория налогов и сборов: И. И. Кучеров — Москва, ЮрИнфоР, 2009 г.- 480 с

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации от от 31.07.1998 N 146-ФЗ

¹⁰ Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов. М., 2007.

¹¹ Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы // Финансовое право. 2006. № 4.

¹² Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы // Финансовое право. 2006. № 4.

¹³ Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов;Под ред.: М.В. Романовского, О.В. Врублевской, М-во общего и профес.-СПб.: Питер, 2007. - 492 с..-(Учебник для вузов).-Прил.: с. 466-491

¹⁴ Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. М.: РУМЦ ЮО, 2006.

¹⁵ Финансовое право: Т. С. Бойко, С. К. Лещенко — Москва, Книжный дом, 2006 г.- 320 с

¹⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации от от 31.07.1998 N 146-ФЗ

¹⁷ Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов. М., 2007.

¹⁸ Теория налогов и сборов: И. И. Кучеров — Москва, ЮрИнфоР, 2009 г.- 480 с.

¹⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации от от 31.07.1998 N 146-ФЗ

²⁰ Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов. М., 2007г.

²¹ Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: / Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996г.

²² 12.Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов. М., 2007. С - 67

²³ 1. Конституция Российской Федерации (с учётом поправок, внесённых законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ). – Ростов н/Д : Феникс, 2013. – 63 с.

²⁴ Судебная практика по налоговым и финансовым спорам:2003 г.;под ред. А.В.Брызгалина.-М.:: Налоги и финансовое право, 2004. - 223 с.