Принципы и формы налогов

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение …………………………………………………………………….   3-5

Глава 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения……... 6-19

1. История возникновения, развитие и формы налогов.……………. 6-8
2. Функции, принципы, классификация налогов. Кривая Лаффера…8-19

Глава 2.  Налоговая система современной России ………………….…. 20-28

2.1.Недостатки современной России ……………....……………………… 20-22

2.2. Изменение налоговой системы ……………………………………..… 22-28

Заключение …………………………………………………………………. 29-32

Приложение ………………………………………………………………… 33-35

Список использованной литературы ……………………………………… 36-37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований ¹. 

В сложное для нашей  страны время налоги играют немалую  роль в укреплении экономической  позиции России. Налогам отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги в нашей жизни  определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов ².

Особенно наглядно это  проявляется в период перехода от командно-административных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие  на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

До перехода к рыночным отношениям в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система  в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие её отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов.

В настоящее время  положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения  страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками  и поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность является необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения  продолжают регулироваться не только принятыми  главами кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства Финансов Р.Ф., Центрального банка Р.Ф., Министерства Р.Ф. по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок уплаты региональных и местных налогов ³.

 

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, с налогоплательщиков.

Целью работы является изучить историю, принципы и формы налогообложения России.

Задачи:

• дать полное, раскрывающее определение понятию «налог» и «налогообложение»;
• изучить историю налогообложения;
• рассмотреть принципы и формы налогообложения;
• узнать функции и классификацию налогов;
• выявить недостатки налоговой системы России

 

Поставленные  задачи в полной мере объясняют структуру данной курсовой работы. Первая глава работы посвящена экономической сущности налогов и налогообложения. Она даёт понять как развивалось налогообложение и зачем, когда и как оно появилось, а также рассмотрим  функции и формы налогов и узнаем о принципах налогообложения. Во второй главе рассмотрим недостатки налогов и изменение налоговой системы.

Методы исследования: В своей работе я использую сравнение, классификацию, исторический метод.

Предмет исследования данной работы: Сущность налогов, её истории, а также процесса налогообложения, его принципов и форм.

Теоретическая основа работы: Курсовая работа написана при использовании литературы по экономической теории, материалам периодической печати, а также использовались интернет – ресурсы. Библиографический список представлен в конце курсовой работы.

 

Объектом исследования: Налогообложение - как основной инструмент государства.

 

 

Глава 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения

1.1. История возникновения, развитие и формы налогов.

Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся  к сбору налогов, называется налогообложением.

 Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни ⁴.

История свидетельствует, что налоги - более поздняя форма  государственных доходов. Первоначально  налоги назывались «auxilia» (помощь) и носили временный характер. Еще в первой половине XVII века английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог сказать, что «платить налоги и умереть должен каждый». На исключительное значение налогов для государства, но уже с классовых позиций, обращал внимание К.Маркс: «Налог - это материнская грудь, кормящая правительство»⁵.

Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. По словам английского экономиста С. Паркинсона: «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников" ⁶.

Позже стало происходить формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимаемые, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги. Развитие налогообложения начинает свою историю в XIX  в., и отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Ни одна экономическая школа, ни одна финансовая теория не обошли своим вниманием вопросы фискалитета. Во второй половине XIX  в., многие государства предприняли попытки воплотить научные воззрения на практике ⁷. 

Формы налогообложения  граждан:

 

• форма прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем выше ставка налогообложения этого дохода; на практике получил большее распространение;
• форма пропорционального налогообложения: налогообложение осуществляется на единой налоговой ставке вне зависимости от уровня дохода;
• форма регрессивного налогообложения: налогообложение осуществляется по снижающейся налоговой ставке в зависимости от величины дохода (налоговой базы);
• форма твердого налогообложения – устанавливается твердая ставка на единицу налогообложения: налог на автомобиль, собак;
• форма плоского налогообложения – ставка устанавливается в %, долях к единице налогообложения: единый 13%-й налог. ⁸
2. Функции, принципы ,классификация налогов. Кривая Лаффера.

Основные  функции налогов

Функции налогов (англ. tax functions) - устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налогов. В современной экономической литературе нет единообразия в их трактовке, что свидетельствует о различающихся подходах к определению сущности налогов.⁹.

Налогообложение выполняет три важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

• фискальную
• регулирующую (стимулирующая и воспроизводственная подфункции)
• контрольную

Рассмотрим эти функции более подробно.

 Фискальная (или бюджетная) функция вытекает из самой природы налогов и проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства, производится изъятие части доходов физических и юридических лиц для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая либо не имеет собственных источников доходов (учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо имеет их в недостаточном объеме для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, учебные заведения, учреждения здравоохранения и др.). Значение фискальной функции растет с повышением экономического уровня развития общества, ростом налоговых доходов государства, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государству требуется все больше средств на проведение экономических, социальных мероприятий, на содержание управленческого аппарата. Благодаря использованию возможностей государства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета происходит регулирование уровня деловой активности и решение различных социальных задач.

Регулирующая функция налогов предполагает, что налоги активно влияют на экономику: стимулируют или сдерживают темпы воспроизводства, усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения. Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла. Таким образом, регулирующая функция налогов связана с вмешательством государства посредством налогов в процесс воспроизводства, что обусловлено ростом производительных сил в условиях НТР, поднявшим на новую ступень налоговое регулирование. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения, отлаженной системы налогообложения, выделения дотаций из бюджета, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками. Центральное место в этом комплексе экономических мер принадлежит налогам.  
 
Государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, вводя одни и отменяя другие налоги, изменяя условия налогообложения, способствует решению актуальных для общества проблем: стимулирует научно- технический прогресс, регулирует уровень безработицы, перераспределяет доходы своих граждан, направляя финансовые ресурсы на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. Регулирующая функция налогов носит социально-экономический характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.  
 
Регулирующая и фискальная функция налогов находятся в тесной взаимосвязи. Фискальная, с помощью которой происходит государствление части новой стоимости функция налогов в денежной форме, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику. Расширение налогового метода мобилизации государством части стоимости национального дохода происходит при постоянном соприкосновении с участниками - агентами процесса производства, что обеспечивает органам государственной власти реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии производственного процесса. Обусловленная внутренними потребностями развития производства регулирующая функция, как и фискальная, выражает сущностную сторону налогов и является объективным их свойством ¹⁰.