Принципы и формы налогов

• налоги, уплачиваемые из прибыли - налог на прибыль предприятий и организаций;

• налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль, (налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте за наличный расчет, налог на операции с ценными бумагами и др.)

По времени уплаты налоги бывают:

• текущие;

• единовременные;

• чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются  с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, налог на имущество предприятий платится ежеквартально, а налог с владельцев транспортных средств - ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с совершением  каких-либо нерегулярных событий. Это  относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.¹⁸

Глава 2. Налоговая система современной России

Налоговая система в Российской Федерации  практически была создана в 1991 г.

 Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему России.

2.1. Недостатки современной России

 Налоговая система современной России имеет множество недостатков, которые негативно влияют на экономику страны:

• Во-первых, слабый контроль за сбором налогов создает возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые   поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминогенного   предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения  уводится до 40% всех поступлений фирм. Не дают должного эффекта и    действующие налоговые стимулы. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и,   следовательно, росту производительности труда.
• Во-вторых, недостаток нашей налоговой системы - это ее усложненность. На сегодня в России насчитывается вместе с местными более 100 видов  налогов. Громоздкость налоговой системы выражается в том, что при  отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе, имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.
• В-третьих, не способствует эффективному функционированию налоговой  системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. В условиях, когда ставки налогообложения меняются постоянно, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, так как государство выступает ненадежным  экономическим партнером.
• В-четвертых, система создает два различных налоговых режима: первый -  финансовый прессинг - для производителей и инвесторов, выставляемых в качестве кормильцев мира; второй - сравнительно льготный - для    физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
• В-пятых, обложение преимущественно доходов от трудовой и    предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами, такими как: рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть, вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, эта система     оказывает негативное воздействие на инвестиционную активность и на   развитие производства и финансовой сферы, стимулирует рост теневой    экономики.
• В-шестых, необеспеченность региональных и местных бюджетов    естественными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.
• В-седьмых, налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Хуже того, использование метода учета производства       продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств.

• Слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения.
• Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное  положение.
• Вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой аргументацией.
• Среди функций налоговой системы основная роль отводится фискальной.
• Понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано.¹⁹

   Многие недостатки налоговой системы являются следствием несовершенного законодательства, противоречивости и запутанности нормативной базы, процедур налогообложения, отсутствия оперативной связи исполнительной и   законодательной властей.

2.2 Изменение налоговой системы России

   В результате  принятия II части Налогового Кодекса  произошли серьезнейшие   изменения  в российской налоговой системе.  Начиная с 2001 года радикально трансформируется подоходное налогообложение, водится плоская шкала   подоходного налога со ставкой 13%, ликвидируется целый ряд необоснованных  льгот по налогу. Платежи во внебюджетные фонды социального назначения объединены в единый социальный налог, контроль за уплатой которого будут   осуществлять налоговые органы, при этом снижается ставка налогообложения фонда оплаты труда с 38,5% до 35,6%, вводится регрессия шкалы социального налога. В области обложения налогом на добавленную стоимость произошло  упорядочение льгот, предусмотрен переход к общим правилам   территориальности при уплате налога при торговле со странами СНГ, также   ликвидирован налог на содержание жилищного фонда и объектов  социально-культурной сферы, взимаемый в по ставке 1,5% от оборота   предприятий, с 3,5% до 1% снижена предельная ставка налога на пользователей автодорог, который в перспективе предполагается полностью   отменить.

   Одним из приоритетных направлений российской экономики на   сегодняшний день является реформирование сложившейся системы   налогообложения (создание условий для стимулирования налоговых органов к  наиболее эффективному сбору платежей как в федеральные, так и в региональные бюджеты; совершенствование системы налогового контроля; снижение затрат на формирование отчетности). Налоги являются  одним из основных источников формирования государственных финансов, а   следовательно, оказывающих непосредственное влияние на   социально-политическое положение в стране.

   Изменения  в налоговой системе должны  обеспечить улучшение ситуации  со  сбором налогов, которое  может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы и реформирования налоговой системы.

   Также  среди направлений по усовершенствованию  российской налоговой системы можно выделить ускоренное развитие информационных технологий в налоговую  систему. Необходимо обеспечить электронный доступ налоговому доступу к банковским информационным массивам о хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Это позволит проводить полный анализ информации о   налогоплательщиках, сопоставить полученные результаты с представленными налогоплательщиками декларациями, обеспечить соблюдение налогового   законодательства всеми без исключения налогоплательщиками. Цели и задачи налоговой реформы не раз озвучивались правительственными  ведомствами, отвечающими за формирование налоговой политики государства.

   Еще в  апреле 2003 г. на своем заседании  Правительство РФ одобрило предложения по основным положениям налоговой реформы на 2003-2005 гг., закрепляющие цели и задачи. Также был одобрен ряд мер, направленных на снижение налогового бремени.

  Во исполнение  принятых решений Правительство  подготовило и внесло в   Государственную Думу пакет законопроектов  по реформе налоговой системы. Прежде всего, речь идет о снижении ставки НДС с 20% до 18%, о

  реформировании  системы налогообложения на имущество  организаций,  предусматривающее  сокращение объекта налогообложения  по этому налогу, о  некотором  снижении налоговой нагрузки  на физических лиц путем увеличения  размера имущественного вычета  при приобретении недвижимости, в также отмену налогового контроля за расходами физических лиц. Кроме того, Правительство поддержало инициативу ряда депутатов по снижению ставки   единого социального налога. Таким образом, уже сегодня можно утверждать, что Правительство предприняло достаточно серьезные шаги в направлении реального снижения налогового бремени на налогоплательщиков.

С 1 января 2010 г. вступает в силу ряд поправок, внесенных  в Налоговый кодекс РФ. Изменения  затрагивают первую часть Кодекса, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, специальных режимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается порядка расчета налога на прибыль. Однако самым значимым событием текущего года стала замена ЕСН страховыми взносами. Главные изменения следующие:

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС

• страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный);
• страховые взносы начисляются на все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц независимо от того, признаны они в расходах или нет;
• предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов будет составлять 415 тыс. руб. (она будет определяться нарастающим итогом с начала календарного года). При превышении лимита страховые взносы взиматься не будут. Регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено;
• претерпел изменения перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами: некоторые выплаты из него исключены (например, компенсация за неиспользованный отпуск), но при этом имеется и ряд дополнений;
• что касается тарифов, то в 2010 г. плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физическим лицам, всего должны перечислить в страховые фонды взносов 26 % за каждого работника с суммы, не превышающей 415 тыс. руб. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕСХН или уплачивающих ЕНВД, а также для лиц, использующих труд инвалидов, на 2010 г. установлен пониженный тариф;
• отчитываться по страховым взносам плательщики, производящие выплаты физическим лицам, должны будут четыре раза в год. Расчеты по начисленным и уплаченным взносам нужно будет подавать в территориальные органы ПФР и ФСС РФ (по месту учета плательщика).

Первая часть  НК РФ

• при нарушении срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков-организаций либо срока направления в банк т<span clas