Налоги, виды налогов, принципы, классификации

Налоги, виды налогов, принципы, классификации.

Вопросы:

1. Понятие налогов.
2. Виды налогов и принципы их классификации
3. Понятие налоговой системы и принципы её построения

 

1 вопрос.

 

Понятие налог уходит своими корнями в глубь веков, в нем заключён не только экономический, но и философский смысл. Налог – это элемент общественного бытия. Первое упоминание о налоге можно найти в философских трактатах античных мыслителей.

На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог  как общественно необходимое  и полезное явление, не смотря на то, что известные им налоговые формы были варварским:

• Военные трофеи
• Использование труда рабов
• Жертвоприношение и т.д.

По мере общественного  развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия налог – опосредовать процесс обобществления необходимый для общества части индивидуальных налогов (богатств, в современном понимание это процесс перераспределения доходов через государственную казну).

В понимание налогов важное значение имеют два аспекта:

1. Налог – это объективное экономическая категория.
2. Существует видимая, конкретная правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (субъективная сторона).

На практике эти два  аспекта тесно взаимосвязаны  и представляют единое целое. Налоговые  формы взаимоотношений общества с государством носили самые разные названия. Немецкие учёные рассматривали  налоги, как поддержку оказываемую  государству её гражданами. В Англии налог до сих пор носит название duty. Законодательство США определяет налог как tax. Закон о налогообложение во Франции, налоговые отношения определяет как import (обязательный платёж). Налоги как объективная категория являются исходным и основным понятием, определяющим главные сущностные четы налогов. Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: возложение на государственный аппарат общественно – политических функций, неизбежно потребовало формирование фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, по средствам которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги. Т.о. налог, как экономическая категория, выражает денежные отношения между государством с одной стороны и физическими и юр.лицами с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части её стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. Субъективная сторона налогов (конкретные их виды, уровень ставок, системы льгот), предопределяется именно внешней средой, в которой функционируют налоги. Особо важное значение здесь имеют уровень социально – экономического развития страны, тип гос.устройства, масштабность и круг задач стоящих перед обществом, традиции. Нормативное определение налога содержится в части 1 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный индивидуальных, безвозмездный  платёж, взимаемый с организаций  и физ.лиц в форме отчуждения, принадлежащий им на праве собственности  хоз.ведения оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения  деятельности государства и/или муниципальных образований. Субъективная (видимая) сторона проявляется в процессе их реального использования (НДС, подоходные налоги и т.д.). под сбором согласно НК РФ понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций и из.лиц. уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Признакам налогов являются: обязательность, безвозмездность и без эквивалентность.

 

2 вопрос.

Налоги делятся на группы по признакам. Они классифицируются:

1. На прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия).
2. Федеральные, региональные и местные (по уровням управления).
3. Налоги с юр. и физ.лиц (по субъектам налогообложения).
4. Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные (в зависимости, какую долю доходов платит налогоплательщик с высоким доходом).
5. По целевому назначению: общие и специфические.
6. По способу изъятия: у источника и налоговой декларации.

Это основная классификация, при необходимости она может  детализирована. Например, в составе  прямых налогов выделяют: подоходные, ресурсные, поимущественные.

В зависимости от использования: общие  и специфические или целевые. Общие используются на финансирование расходов государственные и местным  бюджетам.

Специальные налоги имеют специальные  назначения – отчисление на  социальные нужды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, транспортный налоги и т.д.).

Налог называется пропорциональным, прогрессивным или регрессивным в зависимости от того, какую дол  дохода платит налогоплательщик с высоким  доходом.

Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода, доля налога в общем доходе возрастает.

Пропорциональным – если сумма  налога представляет собой постоянную долю дохода.

Регрессивным – если бремя налога относительно тяжелее для семей  с низкими доходами, чем для  богатых. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого %  с низких доходов и меньшего % с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход.

Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины). Состав налогов отечественной налоговой системы можно классифицировать объединив группы налогов по следующим признакам:

1. Объект налогообложения
2. Особенности ставки
3. Полнота прав соответствующих бюджетов в использование поступающих налоговых сумм и др.

Существующие налоги в зависимости от подходов к их классификации можно подразделить на несколько видов: республиканские (общегосударственные), прямые и косвенные, самостоятельные и дополнительные, чрезвычайные (временные), основные и добавочные, налоги на юр.и физ.лица.

Самая широкая классификация  по методу установления: все налоги подразделяет на группы прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги которые  непосредственно связаны с результатом хозяйственно – финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Эти налоги прямо пропорциональны платежеспособности. Преимущество прямых налогов в том, что их легче приспособить к определённым условиям – размеру семьи, доходу, возрасту и в общем смысле платежеспособности. К числу прямых налогов относятся – налог на прибыль, налоги на имущество, владения и пользование, ресурсные платежи. Прямые налоги трудно перенести на потребителя из них легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: ни включаются в арендную плату и квартплату,  цену сельхоз продукции. Косвенные – это налоги, которые являются надбавками к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости оборота или продаж товаров, работ, услуг. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов финансовых операций (НДС, акцизы, таможенные пошлины и т.д.) косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластична предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счёт прибыли. Можно так же в зависимости от целевой направленности выделить налоги абстрактные и целевые. Абстрактные (общие)  налоги вводятся государством для формирование бюджета в целом. Тогда как целевые или специальные налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат гос – ва (транспортный налог, отчисление на социальные нужды и т.д.). в зависимости от мотивации экономического поведения хозяйствующего субъекта некоторые авторы выделяют постоянные, фиксированные, т.е. те которые не зависят на прямую от уровня производства, продаж и иных экономических показателей связанных с деловой активностью (налог на имущество, на пользование природными ресурсами и т.д.).

А так же условно переменные, которые более тесно связаны  с экономической деятельностью субъектов (акцизы, НДС, все виды подоходных налогов и т.д.). Эти налоги ориентированы на выравнивание результатов экономического соревнования, т.е. сдерживание явных лидеров и поддержку аутсайдеров, как в сфере  производства так и потребления. Американские экономисты Энтони Аккенсон и Джозеф Стигец рассматривают типы налогов устанавливаемые на деятельность фирмы выделяют налоги на факторы производства (налог на фонд з/п, налог на прибыль с корпорации) и налоги на валовый выпуск или валовые затраты (налог с оборота).

 

 По срокам уплаты  различают налоги:

1. Срочные
2. Периодично – календарные

 

В свою очередь периодично – календарные делятся: на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, ежегодные.

Косвенные налоги называют ещё безусловными, потому что они связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются в независимости от конечных результатов деятельности получения прибыли. Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы формирование доходов бюджета позволяет определить целевую направленность налоговой системы.

 

3 вопрос.

 

Налоговая система представляет собой  совокупность налогов установленных  законом, принципов, форм и методов  их установление изменения и отмены, системы мер обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными аргонично связанными элементами налоговой системы являются системы налогов и налоговый механизм. Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других к приравниным к налогам платежей, взимаемых на территории гос-ва, в тот или иной период времени.  По средством налогового механизма реализуется налоговая политика гос-ва, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, её целевая направленность на решение конкретных социально – экономических задач.

 

Принципы  налогообложения см. ксерокопию.

 

 

• Объект налога – это доходы стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами имущества физ.и юр. лиц и другие объекты установленные законодат.актами.
• Субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физ.или юр.лицо.
• Источник налога – это доход из которого выплачивается налог.
• Ставка налога – это величина налога с единицы объекта налога.
• Налоговая льгота – это полная или частичная освобождение плательщика от налога.

Налоги могут взиматься  способами:

1. Кадастровый – от слова кадастр (таблица, справочник). Объект налога дифференцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп и  их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлено индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (налог на владельца транспортным средством, он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства независимо от того используется это транспортное средство или простаивает).
2. На основе декларации. Декларация  - это документ, в котором плательщик налога приводит расчёт дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход (налог на прибыль).
3. У источника – этот налог вносится лицом выплачивающим доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода причём получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (НДФЛ). Этот налог выплачивается предприятием или организацией на которой работает физ.лицо. т.е. до выплаты з/п из неё вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет остальная сумма выплачивается работнику. В этом случае предприятие выступает в роли налогового агента.