Практикум налогового законодательства

На протяжении всей истории налогового права были очень актуальны вопросы, которые касаются изменений налогового законодательства. Не стоит отрицать, что основной интерес граждане проявляют к введенным новым налогом (если есть таковые за тот или иной период), в частности многих интересует: как будет исчисляться налоговая база, какие будут налоговые ставки, какие льготы предусмотрены. Налогоплательщики также задаются вопросом: “ А куда будут направлены деньги, уплаченные нами, и не оседают ли вся денежная масса в карманах чиновников? ”. В данной статье мы постараемся раскрыть единый налог на недвижимость, который по заверениям Минфина будет введен в 2013 году. Учитывая интерес к данному налогу как со стороны специалистов по налогообложению, так и со стороны граждан, можно с уверенностью говорить, что вопросы касающегося данного налога  актуальных и в настоящий период.

Согласно основным направлениям налоговой  политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, в рамках выполнения мероприятий, обеспечивающих введение налога на недвижимость, должны формироваться нормативная правовая база, которая будет необходима для проведения оценки объектов недвижимости. ¹

В некоторых регионах страны были проведена массовая оценка кадастровой  стоимости недвижимости, относящейся к жилому и не жилому фонду. Так, например, в Кемеровской области оценке подлежало 1358192 объектов капитального строительства. 

 Предполагается, что налог на недвижимость станет заменой налога на имущества и на землю. В настоящее время налог на имущество взимается с организаций и с физических лиц. Относительно организаций налоговая база определяется исходя из балансовой стоимости  имущества предприятия, что касается физических лиц, то берется инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества. Ставка максимально может быть равна 2,2 % и 2 % соответственно. Стоимость имущества определяется согласно оценке Бюро технической инвентаризации, которая, в большинстве случаев, ниже рыночной. Земельный налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости участка. Ставка максимальная может быть равна 0,3 % или 1,5 %, в зависимости от назначения земель. Поступления с данных налогов направляются в региональные и местные бюджеты соответственно. Налоговая база налога на недвижимость – это кадастровая стоимость имущества, что касается налоговой ставки, здесь еще нету точного ответа. Максимальное значение, которое она может достичь предполагается 0,1 %. Конкретные размеры ставок Минфину лишь только предстоит определить.

Хотя ничего еще не ясно, но Минфином предусмотрены некоторые вычеты для отдельных категорий физических лиц (стандартный и социальный) в зависимости от стоимости 1 кв.метра жилья в том или ином регионе. По сути своей данный налог не должен ухудшить положение малоимущих граждан. Планируется, что квартиры площадью в                              50 квадратных метров не будут облагаться единым налогом на недвижимость. Льготы так же получат пенсионеры, ветераны войны, чернобыльцы, члены семей военнослужащих и другие.

 Следует отметить, что Сергей Викторович Разгулин (заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России), говоря о введении единого налога на недвижимость физических лиц подчеркнул, что это будет возможно не ранее 2014 года и только там, где к этому времени будет завершена кадастровая оценка недвижимости (http://www.personalmoney.ru/txt.asp?sec=1528&id=2895289).

Данный факт говорит о том, что  существует определенные трудности в определении кадастровой стоимости. Для проведения данной оценки на всей территории Российской Федерации правительству придется выделить немалые деньги из бюджета государства, что в условиях нынешнего финансового состояния мира может оказать негативное влияние на развитие государства. Все должны помнить с каким кризисом столкнулся весь мир и по мнению некоторых специалистов он еще может продолжаться и по сей день но в менее крупных масштабах. Данное мнение подтверждает нынешнее экономическое положение некоторых стран Европы, таких как, например, Греция, Португалия. Также не стоит забывать о высоком уровне коррупции в России. Ведь все понимают, что богатые люди будут заинтересованы, чтобы кадастровую стоимость их имущества занизили как можно максимально, и они будут согласны отдать огромные суммы в виде взяток. Из-за этого бюджет государства может не досчитаться огромных сумм.

Беспокойство еще вызывает то, что, не смотря на заявления Минфина, о  том, что малообеспеченные граждане не пострадают, на практике может оказаться совсем иначе. Так если сейчас при ставки 2 % плата за любую квартиру составляет в большинстве случаем не более 1 000 рублей, то при переоценки имущества по рыночным ценам с введением нового налога данная сумма может составить на порядок больше. К примеру, средняя стоимость квартиры двухкомнатной в Москве составляет 6 000 000 рублей, следовательно, налог по ставке 0,1% придется заплатить уже 6000 рублей. Разница составляет 5000 рублей, что является существенной суммой для малообеспеченных граждан.

Относительно льгот отдельным  видам гражданам – это с  одной стороны положительный  момент, но с другой здесь открывается  некоторая лазейка для уклонения  от налога. Состоятельные граждане для сокрытия своего истинного имущества будут его регистрировать на третьих лиц, имеющих налоговые льготы (данный метод и в настоящее время находит свое применение). Отсюда следует, что налоговым органам будет необходимо создать схему определенного контроля данной ситуации во избежание уклонения от уплаты налога.

Введение данного налога может  конечно принести и положительные  результаты. Одним из таковых является то, что цены на дорогие и роскошные квартиры будут вынужденно ползти в низ. Это объясняется тем, что попросту многим просто будет не выгодно покупать такое имущественно. Ведь чем дороже имущество, тем больше налог.

Рассматривая данный налог можно  сделать вывод, еще нерешено много  вопросов, касающихся непосредственно  его самого. Пусть многие специалисты, утверждают, что данный налог направлен на то, чтобы как можно больше соблюдался принцип социального равенства, но на практике мы можем получить увеличение малоимущего слоя среди населения. Пожалуй, можно согласиться с теми высказываниями, которые утверждают о значительных недочетах в системе налогообложении в Российской Федерации, позволяющих спокойно уклоняться от налогов. В защиту нашей системы правда говорит тот факт, что и в других странах данная проблема “стоит ребром”. Налоговые органы в свою очередь делают все возможное, чтобы данных “лазеек” было как можно меньше. Ведь законопроект о налоге на недвижимость был предложен еще в 2004 году, но потом был отложен и почти забыт. Спустя несколько лет он снова стал актуален, и его взяли повторно на рассмотрение. Заслуга налоговых органов заключается в том, что они не стали сразу его вводить, а начали проводить огромную работу по совершенствованию, которая идет и сейчас.

¹ “^{Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов}”