Понятие, сущность и значение налогового прогнозирования и планирования на макро- и микро- уровнях

В основе налогового планирования лежит: 

• максимально полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот;
• оценка позиции налоговой администрации;
• оценка основных направлений налоговой и инвестиционной политики государства.

К основным видам деятельности по налоговому планированию относятся:

• сбор и систематизация информации по проблемам налогообложения (мониторинг налогового законодательства мониторинг налоговых вопросов выделенным работником бухгалтерии или финансового отдела предприятия);
• текущее налоговое планирование и текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;
• экспертиза экономических проектов, планов и управленческих решений с точки зрения налогового законодательства;
• разработка и осуществление мероприятий по оптимизации налоговых обязательств в соответствии с изменениями национального законодательства или норм международного налогового права.

 

В мировой практике сложились следующие способы выполнения налоговых обязательств:

• Запрещённые законодательством:
• Уклонение от уплаты налогов;
• Обход налогов.
• В соответствии с законодательством:
• Стандартный метод;
• Налоговое планирование.

Уклонение от уплаты налогов осуществляется в виде:

1) Незаконного использования  налоговых льгот;

2) Сокрытия доходов, фальсификация  учетных данных;

3) Непредставления (несвоевременного  представления) документов для своевременного исчисления и уплаты налогов.

Обход налогов осуществляется в виде:

1) Не регистрации деятельности, подлежащей налогообложению;

2) Неведение учета объектов  налогообложения;

3) Использование налоговых  льгот с нарушением условий.

Стандартный метод выполнения налоговых обязательств осуществляется в соответствии с законодательством, но без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.

Выполнение налоговых обязательств физическими и юридическими лицами на основе налогового планирования подразумевает проведение активной налоговой политики, не противоречащей законодательству.

Крайними формами нарушения налогового законодательства являются бегство от налогов. Эта формы криминального хозяйственного поведения:

• перевод налогооблагаемых доходов или собственности за рубеж без уплаты отечественных налогов (не путать с обычным долгосрочным вывозом капитала, коммерческим кредитом или миграцией «горячих денег», осуществляемых на легальной основе),
• злостная неуплата налогов;
• незарегистрированная и поэтому необлагаемая налогами деятельность в теневой экономике;
• подкуп работников налоговых служб ради сокращения налоговых платежей или полного освобождения от них.

Легальная минимизация налоговых выплат – суть налогового планирования.

Документальное оформление налогового планирования осуществляется:

1) в приказе по учетной  и налоговой политике хозяйствующего

субъекта;

2) в налоговом календаре (налоговом бюджете), служащем для

контроля за своевременностью и правильностью уплаты налогов;

3) во внутренних правилах (стандартах) налогового планирования  в

организации;

4) в инструкциях для  участников процесса налогового  планирования.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ), налогоплательщики в целях оптимизации налоговых платежей могут изменить срок и сумму уплаты налогов и сборов путем применения налоговых льгот, отсрочки, рассрочки по уплате налога и инвестиционного налогового кредита.

Важнейшей частью внутреннего налогового планирования (на уровне

хозяйствующего субъекта) является выбор учетной политики организации,

разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год. Учетная политика подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского и налогового учета. Содержание и альтернативные варианты бухгалтерского и налогового учета организации должны быть отражены в соответствующем приказе об учетной политике. Учетная политика организации позволяет организовать ведение бухгалтерского и налогового учета таким образом, чтобы максимально воздействовать на финансовые результаты его деятельности. В случае применения специальных режимов налогообложения речь идет об оптимизации расчетного финансового результата.

В финансовом менеджменте выделяют различные методы налогового

планирования, которые способствуют оптимизации денежных потоков организации путем распределения и использования ресурсов таким образом, чтобы совокупная величина уплачиваемых налогов не превышала критическое значение.

К таким методам налогового планирования относят:

• оптимизацию договорных отношений,
• рациональное размещение активов и прибыли,
• составление налогового календаря и контроль за сроками уплаты налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что цели и ожидания от налогового планирования для государства и для самого налогоплательщика противоположные.

На микроуровне основной целью является оптимизация налоговых платежей для обеспечения приемлемой налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта, а на макроуровне – обеспечение государственного бюджета достаточными налоговыми доходами для полного выполнения им своих функций.

Очевидно, основным положением в определении, данном законодателем, должно быть обязательное соблюдение при налоговом планировании нормативных актов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1 Акжигитова А.Н. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Методические рекомендации к выполнению практических занятий / А.Н. Акжигитова, Пенза.  2012г. – 47 с.

2 Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / Александров Иван  Михайлович; Рец. И.С.Цыбин и др. - 8-е изд.,перераб.и доп. - М.: Дашков и К, 2008. - 318с

3 Барулин С.В., Ермакова  Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В.Барулин, Издательство  «Омега-Л», 2007г. – 272 с.

4 Вылкова Е.С. Налоговое  планирование: учебник для магистров / Е.С. Вылкова. – М.: Издательство Юрайт., 2011г. – 639 с.

5 Юткин Т.Ф. Налоги и  налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003г. – 576 с.