Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и США (Канаде)

5. Упрощенная система налогообложения

При упрощенной системе налогообложения организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций,  налога на имущество организаций, НДС (ст. 346.11, глава 26.2 НК РФ)

Объектом налогообложения  признаются:

-доходы, с налоговой  ставкой 6%

- доходы, уменьшенные на величину расходов, с налоговой ставкой 15% (ст. 346.20, гл.26.2 НК РФ)

Объект налогообложения  – доходы

Доходы: 8 362 491,89 руб. * 6%  = 501 749,51 руб.

Объект налогообложения  – доходы- расходы

Доходы - 8 362 491,89 руб.

Расходы- 112 592,86 руб.

8 362 491,89 руб. -  115 599,92 = 8 246 891,97 * 15% = 1 237 033,79 руб.

Отчетными периодами  по упрощенной системе обложения  установлены первый квартал, полугодие  и девять месяцев года. Авансовый  платеж по налогу осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога совпадает со сроком подачи налоговой декларации по УСН, это 31 марта для предприятий (Ст. 346.23, гл.26.2 НК РФ).

6.Единый налог на вмененный доход

Уплата организациями  единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и НДС (п.4 ст. 346.26, гл. 26.3 НК РФ)

Для исчисления суммы единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29., гл.26.3 НК РФ).

Торговля туристического снаряжения относится к виду предпринимательской  деятельности «оказание бытовых  услуг» и имеет:

-базовую доходность  в месяц -7 500 руб.

- физический  показатель -  95

Налоговая баз = Базовая доходность*физический показатель*К1*К2, где

 К1 – коэффициент  –дефлятор в 2012 г – 1,4942 (приказ  Министерства экономического развития  РФ от 1 ноября 2011 г. №612)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности  для исчисления суммы единого налога   на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2012 год.  (Решение Рязанской городской Думы от 24.11.2011 N 374-I (ред. от 27.09.2012) "Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2012 год").

В данном случае: код подвида деятельности- 1БУС-2,   К2 - 0,17

Налог = 7 500 *95 *1,4942 * 0,17 * 3 (мес.) * 15% = 81 443, 23 руб.

Сумма налога, исчисленная  за налоговый период уменьшается  на сумму уплаченных страховых взносов,  но не более 50% от суммы налога на вмененный  доход (ст. 346.32, гл.26 НК РФ).

81 443, 23 руб.– 81 443, 23 руб.*50%= 40721.62 руб.

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего 

налогового  периода. (ст. 346.32. НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

 

Расчеты в  виде таблицы:

Налоговые обязательства	Общий режим налогообложения	УСН доходы	УСН Доходы - расходы	ЕНВД
Взносы:  (Итого)   а) ФФОМС   б) ТФОМС в) ФСС   г) страхование  на производстве от НС	4 359,6 руб.	4 359,6 руб.	4 359,6 руб.	4 359,6 руб.
	2 646,9 руб.	2 646,9 руб.	2 646,9 руб.	2 646,9 руб.
	1 505,1 руб.	1 505,1 руб.	1 505,1 руб.	1 505,1 руб.
	207,6 руб.	207,6 руб.	207,6 руб.	207,6 руб.
Страховые взносы в ПФ:  (Итого)   а) накопительная  часть б) страховая  часть	11 418 руб.	11 418 руб	11 418 руб	11 418 руб
	940,8 руб.	940,8 руб.	940,8 руб.	940,8 руб.
	10 477,2 руб.	10 477,2 руб.	10 477,2 руб.	10 477,2 руб.
НДФЛ	5 530,2 руб.	5 530,2 руб.	5 530,2 руб.	5 530,2 руб.
Налог на прибыль	1 672 498,38             руб.
Единый  налог		501 749,51 руб.	1 237 033,79 руб.	40721.62 руб.
Итого:	1 693 806,18	523 057,31	1 258 341,59	62 029,42

Вывод: для данного вида деятельности лучше использовать ЕНВД, т.к. позволяет снизить налоговую нагрузку, что в свою очередь позволяет высвободить денежные средства и направить их на различные цели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

По материалу, изложенному в курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

3.  Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

4. Закон Российской Федерации "О налоге на имущество физических лиц" был принят 9 декабря 1991 г. До него в советский период действовало налогообложение принадлежащего гражданам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности единичным: это налоги с владельцев строений и налог с владельцев транспортных средств.

5. В Канаде единый налог на недвижимое имущество взимается во всех провинциях и основывается на ежегодно оцениваемой стоимости недвижимости

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

1. “Налоговый Кодекс РФ” Часть 1.- М. -  ООО “Проспект”,2010.
2. Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 22 августа 2004 года).
3. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, инструкция от 2 ноября 1999 года N 54 по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 27 февраля 2003 года).
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2008.
5. Все налоги России 2007–2008 г. Практическое пособие. М."Экономика и финансы" 2008.
6. Налоги. Аналитический журнал, 2008, № 1