Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и США (Канаде)

При уплате подоходного  налога в США применяются вычеты:

• необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица
• подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами
• деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)
• расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)
• пенсионные взносы в установленных пределах
• проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома
• взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли
• расходы по уходу за детьми и престарелыми
• убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.

В целом, система  налогообложения физических лиц  в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

В Канаде единый налог  на имущество взимается во всех провинциях и основывается на ежегодно оцениваемой стоимости недвижимости (рыночной стоимости земли со всеми сооружениями, которые на ней находятся). Ставки налога различаются в зависимости от вида имущества. Местные власти планируют ставку налога на имущество исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Ставка налога, таким образом, является переменной величиной.

По общему правилу, местные  налоги на имущество могут служить  основой вычетов для целей  подоходного налога. Однако налоги на имущество, выплачиваемые применительно к незастроенным землям, могут быть основой для вычетов только в размере валового дохода с этой земли. Исключение из этого ограничения делается для компаний, чей основной бизнес заключается в сдаче в аренду, в найме, продаже или в строительстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть.

Анализ поставленной задачи:

Предприятие осуществляет торговлю туристическим снаряжением  в зале торгового центра, расположенного около автовокзала г. Рязани.

Необходимо:

1. Рассчитать налоги предприятия за квартал, применяя разные режимы налогообложения со ссылками на нормы законодательства.

2. Указать по каждому налогу дату уплаты и подачи налоговой декларации (авансового отчета).

3.  Результаты свести в таблицу

4. Сделать выводы (о целесообразности выбора и применения режимов налогообложения для данного вида деятельности).

Исходные  данные:

Остатки на 1 января текущего года считать нулевыми.

Таблица 1

Выручка от реализации за  квартал.

№п\п	Выручка (руб.)
7	10 000 600

Таблица 2

Приобретение  имущества.

№	Наименование	Дата приобретения	Кол-во, штук	Цена  за 1 шт., в т.ч. НДС
14	Ноутбук	15.02	2	26500

Таблица 3

На  предприятии числятся сотрудники:

№	ФИО	Оклад
4	Мишина  А.Л.	5750,00
5	Петров  В.В.	5550,00
18	Никифоров О.Г.	4900,00

    Прочая информация о персонале:

1. Всем  сотрудникам выплачена надбавка по результатам 1 квартала за

профессиональное  мастерство в размере 20 % от оклада

2. Мишина  А.Л. имеет 2-х детей в возрасте 10-ти и 16-ти лет.

3. Никифоров  О.Г. принимал участие в боевых  действиях в Афганистане, о  чем имеется удостоверение.

Таблица 4

  Дополнительная информация.

№	Величина физического  показателя	Наименование  видов деятельности
18	95	Торговля туристическим  снаряжением

Решение:

Используя исходные данные, рассчитаем налоги предприятия  за квартал.

1. Найдем НДС от выручки и приобретенного имущества

- выручка:

НДС = 10 000 600 * 18% / 118% = 1 525 515,25  руб. 

Сумма выручки без НДС = 10 000 600 – 1 525 515,25 =  8 475 084,75 руб.

-ноутбук 2шт:

НДС = (26500 * 2) *18%/118% = 8 084,74 руб.

Стоимость ноутбуков  без НДС = 53 000 – 8 084,74 = 44 915,26 руб.

Исходя из оборотов по реализации, предприятие при покупке  компьютеров уплатило НДС в сумме 8 084,74 руб., а при получении выручки  от продажи получило сумму НДС  равную 1 525 515,25  руб. 

Сумма 8 084,74 руб. является налоговым вычетом по НДС (ст. 171, гл.21 часть 2 НК РФ).

Разницу 1 525 515,25  руб. – 8 084,74 руб. = 1 517 430,51 руб. необходимо перечислить в бюджет.

2. Выполним расчет НДФЛ сотрудников:

-  Мишина  А.Л.

Имеет 2-х детей  в возрасте соответственно 10-ти, 16-ти. Согласно п.4, ст.218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на второго ребенка и 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.   

Начисленная зарплата за квартал = 5750 *3 + 20% * 5750= 18 400 руб.

Налоговая база = 18 460 руб.

Налоговый вычет = 1400*2+3000*2=8 800 руб 

НДФЛ = (18 400 руб.– 8 800 руб. )*13% = 1 248 руб.

- Петров  В.В. 

Начисленная зарплата за квартал = 5 550 * 3 + 20% * 5 550 = 17 760 руб.

Налоговая база = 17 760 руб.

НДФЛ = 17 760 руб. *13% = 2 308,8 руб.

       - Никифоров О.Г.

При расчете налога на доходы физических лиц для граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории России, предусмотрено законом ежемесячное уменьшение их доходов, облагаемых этим налогом, на сумму в размере 500 рублей. Его еще принято называть стандартным налоговым вычетом. Данную льготу прописано в статье 218 Налогового кодекса (пункт 1 подпункт 2).

Начисленная зарплата за квартал = 4900 * 3 + 20% * 4900 = 15 680 руб.

Налоговая база = 15 680 руб.

НДФЛ = (15 680 руб. – 500 руб.) *13% = 1 973,4 руб.

Итого налоговая база по всем работникам за квартал составила 18 460 руб.+ 17 760 руб. + 15 680 руб.  = 51 900 руб.

Итого НДФЛ по всем работникам за квартал  составил 1 248 руб.+ 2 308,8 руб.+ 1 973,4 руб.=  5 530,2 руб.

Сумма НДФЛ  уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ (часть вторая)).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  статьями налогового Кодекса  (ст.229 НК РФ (часть вторая)).

3. Расчет страховых взносов

 

 

 В 2012 году действуют в  соответствии с изменениями, вносимыми  в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) следующие тарифы страховых взносов:

	Пенсионный  фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
	Для лиц 1966 год  рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	22	16	6	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие  УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Общий режим (свыше 512 тысяч рублей)	10	10	-	-	-	10
Плательщики, применяющие  УСН (свыше 512 тысяч рублей)
Плательщики переведенные на ЕНВД (свыше 512 тысяч рублей)

 

ФСС = 51 900 руб. * 2,9% = 1 505,1 руб.

ФФОМС = 51 900 руб. * 5,1% = 2 646,9 руб.

ПФР:  страховая часть    18 460 руб.+ 17 760 руб. = 36 220 * 22% = 7 968,4 руб.

                                                     15 680 руб.* 16% = 2 508,8 руб.

           накопительная часть       15 680 руб.* 6% = 940,8 руб.

Страхование на производстве от несчастных случаев – страховой тариф  в

зависимости от классификации предприятий по классу опасности. Моя организация, занимающаяся торговлей туристическим снаряжением, относится к 3 классу  опасности с коэффициентом 0,4 (ст.1 Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 03.12.2012) "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год)

51 900 руб.* 0,4% = 207,6 руб.

Сумма страховых взносов составляет 1 505,1 руб.+ 2 646,9 руб.+ 7 968,4 руб. + 2 508,8 руб.+ 940,8 руб.+ 207,6 руб.= 15 777,6 руб.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (п.5 ст.15 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

         Срок предоставления отчетности  на основании п.9 ст.15 Федеральный  закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ:

- не позднее  15-го числа второго календарного  месяца, следующего за отчетным  периодом, в территориальный орган  Пенсионного фонда Российской  Федерации; 

- не позднее  15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда  социального страхования Российской  Федерации 

В курсовой работе срок предоставления отчетности:

в ПФР -  15.05.

в ФСС -  15.04

4. Расчет  налога на прибыль

Прибылью признаются, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1, ст.247, гл. 25 НК РФ).

К расходам относятся:

-расходы на  оплату труда 51 900 руб. и страховые  взносы 15 777,6 руб. (ст. 255, гл.25 НК РФ )

- согласно ст. 256 гл. 25 НК РФ «амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей». Приобретенные компьютеры не соответствуют этим критериям, поэтому не признаются амортизируемым имуществом. Учитывается как прочее имущество, стоимость полностью отражается в материальных расходах в том месяце, в котором они были введены в эксплуатацию ,т.е. в феврале (п.1, п.п.3 ст. 254 НК РФ ) - 44 915,26 руб.

Итак, всего  расходов: 51 900 руб. +15 777,6 руб.+44 915,26 руб.= 112 592,86 руб.

Сумма прибыли: выручка – расходы =8 475 084,75 руб.- 112 592,86 руб.= 8 362 491,89 руб.

Налог на прибыль:  8 362 491,89 руб. * 20%  = 1 672 498,38 руб.

в том числе:

Федеральный бюджет 2%:  167 249,838  руб.

Бюджет субъектов РФ 18%:  1 505 248, 54 руб.

Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение  отчетного периода, уплачиваются в  срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного периода (ст. 287 гл.25  НК РФ).

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 289 гл. 25        НК РФ)