Особенности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес в Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный университет сервиса

и экономики»

Юридический институт

Кафедра налогообложения

 

 

Курсовая работа

 

 

По дисциплине: Налогообложение и природопользование.

 

На тему:  Особенности исчисления и уплаты налога на игорный бизнес в Российской Федерации.

 

Специальность    351200 (080107) «Налоги и налогооблажение»

 

Автор работы      Радь Ю. В.        ____________________  

                                                                       (подпись, дата)

Группа 3512, 4 курс, очное отд.

 

Руководитель работы: Тоньшина Т. В.          __________________

                                                                                        (подпись, дата)

Работа защищена__________________

                                            (дата)

Оценка__________

 

Члены комиссии:__________________      _________________________

                                   (подпись, дата)                                         (инициалы, фамилия)

 

                                __________________      _________________________

                                                (подпись, дата)                                          (инициалы, фамилия)

 

                                __________________   _________________________

                                                (подпись, дата)                                         (инициалы, фамилия)

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург. 2012

 

Содержание.

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Налогообложение водных биологических ресурсов в России…...…5

1.1 Сбор за пользование водными  биологическими ресурсами………………5

1.2 Механизм платности за использование биоресурсов……………………...8

1.3 Судебная практика: «дело о нарушении квот на вылов рыбы по Ямало-Ненецкому автономному округу»………………………………………………15

Глава 2. Опыт применения платности за водные биологические ресурсы в других странах…………………………………………………………………...18

Практическая часть ……………………………………………………………..21

Заключение…........................................................................................................27

Приложение……………………………………………………………………...29

Список литературы……………………………………………………………...39

 

 

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры  любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической  политики. Совершенствование механизма  правового регулирования налогообложения  в условиях рыночной экономики достигается  посредством развития конституционных  основ налогообложения, установления все более четких условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению  налогово-бюджетного федерализма.

Одной из актуальных тем является налогообложение водных биологических  ресурсов. Хозяйственное использование водных биоресурсов предполагает систему расчетов между пользователями и государством, которое с одной стороны является собственником этих ресурсов, а с другой – несет основное бремя расходов по восстановлению природного потенциала на территории России.

Осуществление государственных расходов на изучение, воспроизводство и охрану природных ресурсов из федерального бюджета в настоящее время  обеспечивается включением в систему  налоговых и, в целом бюджетных  отношений, ресурсных платежей и  штрафных санкций.

Основой финансовых взаимоотношений  пользователей водных биоресурсов  с государством на ближайшие годы является платность. Этот принцип предусмотрен в Концепции развития рыбного  хозяйства России и нормативно закреплен  в пяти федеральных законах и  части II Налогового Кодекса РФ.

Однако принципы формирования платежей в настоящее время понимаются по-разному. Противоречивость подходов к идеологии платности во многом связана с неоднозначно понимаемыми  задачами, стоящими перед рыбной промышленностью. С одной стороны рыбная промышленность является совокупностью хозяйствующих  субъектов, добывающих природные богатства, им не принадлежащих, и реализующих  в числе своих доходов и  ренту. В этом контексте государство  заинтересовано в изъятии рентного дохода по максимально возможным  ставкам.

Целью моей работы является изучение налогообложения водных биологических  ресурсов, его основ, находящихся  в процессе обновления, изменения. Детализируя  его в конкретных задачах, с иллюстрацией на конкретных примерах, которые являют собой прекрасный способ создания ясной  картины.

 

Глава 1. Налогообложение водных биологических ресурсов в России

1.1 Сбор за пользование водными биологическими ресурсами

Важнейшим элементом природного богатства  России являются водные биоресурсы. Сбор за пользование водными биоресурсами является Федеральным и взимается  в соответствии с нормами Налогового законодательства. 

Федеральные налоги представляют собой  обязательные платежи физических и  юридических лиц, которые устанавливаются  высшим органом законодательной  власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов  зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов  Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным  органом Федерации. (Таблица 1)

В условиях планового хозяйства  и общенародной собственности на средства производства и природные  богатства проблема платности водных биоресурсов носила теоретический  характер. С переходом России на рыночные принципы начались попытки  ее практической реализации.

Взимание платы за квоты на вылов  водных биоресурсов в Российской Федерации было введено в практику в 1994 г., когда в соответствии с  постановлением Правительства Российской Федерации, часть квот в исключительной экономической зоне (ИЭЗ) стала выдаваться иностранным и российским с участием иностранного капитала, юридическим  лицам за плату. С 2000 г. квоты стали  реализовывать и российским добывающим организациям. Всего на коммерческой основе российским пользователям Дальневосточного региона было продано квот в объеме 70,3 тыс. т (1,3% от объема допустимого  улова).

С 1 января 2004 года введена в действие глава 25.1 Налогового кодекса, заменившая действующую ранее аукционную систему  продажи квот на вылов водных биоресурсов  на систему взимания сборов за пользование  объектами водных биоресурсов. Аукционная система продолжает действовать  только в части вылова водных биоресурсов, вновь разрешенных к вылову, и  в части вновь осваиваемых  районов промысла.

Особенностью этой главы является то, что она объединила два самостоятельных  сбора:

• сбор за пользование объектами животного мира, который взимается за охоту на диких животных и птиц;
• сбор за пользование объектами биологических ресурсов. Он взимается за отлов рыбы, млекопитающих и т. д. из рек, озер и морей.

У каждого из этих сборов свои плательщики, объекты обложения, ставки и другие элементы.

Все плательщики сбора за пользование  объектами водных биоресурсов условно  подразделяются на две категории:

1. организации и индивидуальные предприниматели;
2. физически лица, не являющиеся предпринимателями.

Правда, платить сборы должны далеко не все из перечисленных лиц. Чтобы  охотиться или заниматься рыбным промыслом, нужно получить специальную  лицензию.

В связи с этим сбор за пользование  объектами водных биологических  ресурсов уплачивают те, у кого есть лицензия на лов рыбы, крабов и т. д. Основной объем биоресурсов, за добычу которых установлена плата, составляют главным образом рыбные и некоторые  другие виды водных биологических ресурсов. Их промысел осуществляется практически  в течение всего года. В долгосрочной перспективе объемы допустимого  улова (ОДУ) водных биоресурсов (ВБР) оцениваются  на уровне около 8,0 млн. тонн, в том  числе в российской экономической  зоне и во внутренних водоемах около 4,5 млн. тонн.

Облагаемые сбором виды перечислены  в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 Налогового кодекса. В пункте 4 этой статьи указаны  виды рыб и других морских обитателей. (Таблица 2)  В пункте 5 – морские  млекопитающие. (Таблица 3) В этих же пунктах указаны ставки сбора. Они  установлены в рублях за одну тонну  облагаемого вида рыбы и других морских  обитателей. По млекопитающим ставка установлена за одно животное. Ставки сбора по одним и тем же рыбам  отличаются в зависимости от того, где их ловят. Например, за одну тонну  трески, пойманную в Беринговом море, нужно заплатить 3000 рублей. А за тонну  той же рыбы, выловленной в Белом  море, придется выложить уже 5000 рублей.

Нужно обратить внимание на то, что  указанные в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 Налогового кодекса ставки сбора  могут понижаться. Они устанавливаются  в размере 15 процентов от действующих  ставок для градо- и поселкообразующих  рыбохозяйственных организаций, входящих в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации. (Таблица 4) При  этом пониженная ставка применяется  только к объему промышленных квот, размер которых не превышает годовой  объем промышленных квот, выделенных этим организациям бесплатно в 2001 году.

 Сборами облагаются биоресурсы  внутренних и территориальных  морей, континентального шельфа, исключительной экономической зоны  РФ Азовского, Каспийского, Баренцева  морей и район архипелага Шпицберген.

От уплаты сборов освобождаются  все категории плательщиков (организации, предприниматели, граждане), если они  занимаются охотой и ловлей в следующих  целях:

1. для охраны здоровья населения и устранения угрозы для жизни человека;
2. для предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных;
3. для регулирования видов животных, рыбы и т. д.;
4. для предотвращения нанесения ущерба экономике, животным, рыбам и среде их обитания;
5. для воспроизводства животных, рыбы и т. д.;
6. для изучения запасов и промышленной экспертизы животных, рыбы и т. д.;
7. в научных целях.

1.2 Механизм платности за использование биоресурсов

Рыбное хозяйство России представляет собой сложный взаимосвязанный  многоотраслевой комплекс, включающий более 4 тыс. предприятий различных  форм собственности и видов деятельности, и является одним из градообразующих  секторов экономики во многих приморских регионах страны. Таким образом, с  экономической точки зрения крайне важно установить в данной отрасли  эффективный режим налогообложения.

При решении этого вопроса следует  учитывать, что сырьевая база рыбного  хозяйства имеет ряд характерных  особенностей, связанных с сезонностью  промысла во многих бассейнах, подвижностью водных биоресурсов в пространстве и во времени, трудностью достоверного прогнозирования запасов ВБР  и определения рациональной доли их изъятия без ущерба для дальнейшего  воспроизводства. Эти особенности  пока не нашли должного отражения  в экономическом механизме платности  за использование биоресурсов, что  в определенной мере отрицательно повлияло на состояние отрасли в целом.

Анализ современного состояния  рыбного хозяйства страны позволяет  определить несколько основных проблем, имеющих экономический характер и препятствующих эффективному развитию этой отрасли. К ним, в частности, относятся:

- отсутствие необходимых правовых  документов по устойчивому и  долгосрочному управлению ВБР.  Например, в Концепции развития  рыбного хозяйства Российской  Федерации на период до 2020 г. (одобрено  Распоряжением Правительства РФ  от 02.09.2003 N 1265-р) прямо было отмечено, что за последние 10 лет так  и не удалось создать нормативную  правовую базу. А она необходима  для эффективного функционирования  рыбного хозяйства, не удалось  обеспечить координацию деятельности  федеральных органов исполнительной  власти в сфере управления  водными биологическими ресурсами;