Общая характеристика и роль местных налогов в формировании бюджета г. Москвы

 

Другие коренные изменения, заложенные в основу указанной главы  Налогового кодекса РФ, касающиеся определения налоговой базы земельного налога, вызвали ряд проблем при  их практической реализации. В соответствии с НК РФ налоговая база при исчислении земельного налога определяется теперь как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Соответственно все регионы, на территории которых устанавливается  земельный налог, обязаны произвести кадастровую оценку своих земель. Однако на практике собственники земель - физические лица отказываются проводить  ее за свой счет. В целях необходимости  проведения подобной оценки муниципальные  образования вынуждены проводить  ее за счет местных бюджетов с последующей  компенсацией этих расходов или за счет дополнительных финансовых ресурсов из федерального бюджета, что несомненно представляет определенные трудности. В то же время, по данным на декабрь 2005г., в подавляющем большинстве регионов, предполагающих ввести на своей территории земельный налог, в частности в Ростовской области, кадастровая оценка земель осуществлена в полном объеме.

 

Следующая проблема, возникающая  из нововведений закона, связана со ставкой налога, определение которой  предоставлено непосредственно  органам местного самоуправления, на федеральном уровне устанавливается  верхний предел ставки. Анализ проекта  бюджета некоторых регионов показал, что в доходную часть бюджета  закладываются предполагаемые доходы от налога на землю, исходя из верхнего предела ставки, установленной федеральным  законодателем, вместе с тем муниципальные  органы предполагают исчислять налог , исходя из более низких ставок. Подобная несогласованность решений указанных  органов, безусловно, не способствует совершенствованию межбюджетного  процесса в рамках региона.

 

Таким образом, подводя итог, можно сказать, что многочисленные законодательные нововведения, касающиеся местных бюджетов и местного налогообложения, поставили перед практиками и  теоретиками значительное количество вопросов, требующих скорейшего разрешения в целях обеспечения благополучия муниципальных образований. [11]

 

3.2 Местные налоги и  бюджет г. Москвы

 

Взимаемые на территории г. Москвы местные налоги приведем в виде таблицы.

Налог 

Ставка 

Срок уплаты

 

Земельный

 

(Закон города Москвы  от 24.11.2004 N 74) 

Статья 2 Закона:

 

1. 0,3 процента от кадастровой  стоимости участка в отношении  земельных участков, отнесенных  к землям в составе зон сельскохозяйственного  использования в городе Москве  и используемых для сельскохозяйственного  производства, а также земельных  участков, предоставленных для ведения  личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства.

 

2. 0,1 процента от кадастровой  стоимости участка в отношении  земельных участков, занятых жилищным  фондом и объектами инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса(за исключением доли  в праве на земельный участок,  приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных  для жилищного строительства.

 

3. 1,5 процента от кадастровой  стоимости участка в отношении  прочих земельных участков 

Статья 3 Закона:

 

1. Налог, подлежащий уплате  по истечении налогового периода,  уплачивается не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

 

2. Налогоплательщики - организации  и физические лица, являющиеся  индивидуальными предпринимателями,  уплачивают авансовые платежи  по налогу не позднее последнего  числа месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом.

 

3. Налогоплательщики - физические  лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями, не уплачивают  авансовые платежи по налогу

 

На имущество физических лиц

 

(Закон города Москвы  от 23.10.2002 N 47) 

Статья 1 Закона:

 

1. Жилые помещения суммарной  инвентаризационной стоимостью  имущества до 300 тыс. рублей - 0,1 процента.

 

2. Жилые помещения суммарной  инвентаризационной стоимостью  имущества от 300 до 500 тыс. рублей - 0,2 процента.

 

3. Жилые помещения суммарной  инвентаризационной стоимостью  имущества свыше 500 тыс. рублей - 0,5 процента.

 

4. Нежилые помещения суммарной  инвентаризационной стоимостью  имущества до 300 тыс. рублей - 0,1 процента.

 

5. Нежилые помещения суммарной  инвентаризационной стоимостью  имущества от 300 до 500 тыс. рублей - 0,3 процента.

 

6. Нежилые помещения суммарной  инвентаризационной стоимостью  имущества свыше 500 тыс. рублей - 0,5 процента 

Часть 9 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1:

 

Уплата налога производится владельцами равными долями в  два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября

 

 

Поступления земельного налога в региональные бюджеты за первое полугодие 2007г выросли в 2,4 раза до 30,6 млрд. руб. по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года. Резкий рост поступлений  по данному налогу связан с проведением  субъектами РФ мероприятий по кадастровому учету и межеванию земель.

 

Ожидается продолжения тенденции  роста поступлений по этому налогу и в последующие годы. При этом могут сохраниться такие же высокие  темпы роста поступлений - более  чем в два раза.

 

Основу поступлений доходов  региональных бюджетов по-прежнему составляют налог на прибыль и налог на доходы физических лиц. Так, в первом полугодии 2007г. доля налога на прибыль  в общем объеме доходов консолидированного бюджета субъектов РФ составила 38 проц. - 39 проц. за первое полугодие 2006 г., а доля налога на доходы физических лиц составила 32 проц. - 29 проц. за первое полугодие 2006 г. Темпы роста налога на прибыль за первое полугодие текущего года составили 22 проц., налога на доходы физических лиц – 34 проц.

 

 

II. Заключение

 

Система Местных налогов  и сборов, как и налоговая система  в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами  потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической  политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и  важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

 

Прежде чем создавать  муниципальную налоговую систему, необходимо в рамках налогового федерализма  выработать основные принципы разумного  распределения, виды местных налогов  обязаны иметь социальную значимость для данной территории, быть понятными  для налогоплательщиков, местным  налогам надлежит придать тенденцию  к относительному увеличению в структуре  налоговых доходов местных бюджетов, отчисления (надбавки) от федеральных  и региональных налогов в местные  бюджеты должны иметь тенденцию  к увеличению сроков фиксированности  ставок (нормативов) и обязаны иметь  статус местного налога при условии, что он регулируется федеральным  бюджетом по согласованию с соответствующим  региональным.

 

В стране должна быть создана  единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах  и методологии взимания, поскольку  местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные  органы самоуправления должны иметь  право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным  и достаточно подробно разработанным  высшими законодательными органами власти.

 

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления  в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и  земельного обложения в качестве доходного источника местных  бюджетов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

 

Реформирование системы  местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре  налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы  отчислений от федеральных налогов  на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

 

Имея стабильную муниципальную  налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих  бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам. Совершенствование  меж бюджетных отношений должно также включать следующие направления:

 

- разработка и использование  в бюджетном процессе среднесрочной  программы корректировки разделения  доходов и расходов между уровнями  бюджетной системы, 

 

- создание механизма контроля  за целевым использованием федеральной  помощи,

 

- укрепление налоговой  базы регионов при соответствии  регионального и местного налогообложения  общим принципам налоговой системы,  обеспечение финансовых гарантий  органам местного самоуправления  по всей территории страны.

 

Особое место в налоговой  программе, направленной на оптимизацию  муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для  местных предприятий, налоговому стимулированию местного производства конкурентоспособных  товаров, предоставляемых услуг.

 

Список используемой литературы

 

Нормативно-правовые документы

 

1.  Конституция Российской  Федерации 

 

2.  Налоговый кодекс  Российской Федерации 

 

3.  Бюджетный кодекс  Российской Федерации 

 

4.  Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц".

 

5.  Закон РФ от 15.05.1991 № 1244-1 "О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС"

 

6.  Закон РФ от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в  1957 году на производственном объединении  "Маяк" и сбросов радиоактивных  отходов в реку Теча»

 

7.  Федеральный закон  N 131-ФЗ "Об общих принципах организации  местного самоуправления в РФ"

 

8.  Федеральный закон  от 29 ноября 2004 г N 141-ФЗ "О внесении  изменений в часть вторую Налогового  кодекса РФ и некоторые другие  законодательные акты Российской  Федерации, а также о признании  утратившим силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации" 

 

Книги и статьи

 

1.  Налоги и налогообложение:  Учебник // Д.Г. Черник, Л.П. Павлова,  В.Г. Князев и др.; Под ред.  Д.Г. Черника. – 3-е издание.  М.: МЦФЭР, 2006. – 528с.

 

2.  Бюджетная система  РФ/ под ред. Романовского М.  В. – М.: Юрайт, 2000г

 

3.  Лещиловский П., Мозоль  А. Теоретические и практические  особенности налогообложения земельных  ресурсов в современных условиях // Эковест. 2003. N 3, 4; Минск: Институт  приватизации и менеджмента. С. 671.

 

4.  Налоговое право.  Учебник // Под ред. С.Г. Пепеляева  М.: Юрист, 2004. С. 310.

 

5.  Лебедев В.А. Местные  налоги. Опыт исследования теории  и практики местного налогообложения.  СПб.: Типо-лит. А.М. Вольфа, 1896.

 

6.  Налоговое право.  Учебное пособие для студентов  вузов.// Под ред. Г.А. Афанасьева, - М., 2002.

 

7.  Трофимова Н.Г. О  порядке налогообложения земельных  участков в 2006-2007 годах // Налоговый  Вестник – 2007г. №3 – с. 50

 

8.  Пепеляев С. Г. К  вопросу о налоговом законодательстве  и налоговых отношениях // Налоговый  вестник. 2002г.№ 5.

 

9.   Пансков В. Г.  О некоторых проблемах налогового  законодательства // Налоговый вестник  – 2001г. №4 

 

10.  Перцева Е. М. Земельный  налог как источник формирования  местных бюджетов в РФ // Налоги. – 2006г. №8

 

11.  Парциков Л.Л. Прибавят  ли самостоятельности местным  властям? // Финансы. 2004.г. №5. С. 59

 

12.  Матеюк В.И. О бюджетах  муниципальных образований сельских  и городских поселений // Финансы. 2004. № 6. С. 13.

 

13.  Анищенко А.В. По  применению закона Российской  федерации «О налогах на имущество  физических лиц» // Нормативные акты  для бухгалтера 2003г.№8 – с. 48

 

14.   Стеркин Ф. М., Николаев К. Н. Налоговый кодекс // Деньги. 2003.№18.

 

15.  Кирова Е., Фокин Ю.  Налоговая нагрузка: проблемы и  пути решения // Экономист. - 2003, №1. - с.38-40.