Общая характеристика и роль местных налогов в формировании бюджета г. Москвы

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по курсу

 

«Теория и история налогообложения»

 

на тему:

 

«Общая характеристика и  роль местных налогов в формировании бюджета г. Москвы»

 

 

План

 

Введение

 

I. Общая характеристика  и роль местных налогов в  формировании бюджета г. Москвы

 

1 Роль местных налогов  в налоговой системе РФ

 

1. Понятие и структура  налоговой системы РФ

 

2 Общая характеристика  местных налогов

 

2.1 Классификация и порядок  исчисления

 

2.1.1 Земельный налог

 

2.1.2 Налог на имущество  физических лиц

 

2.2 Основные направления  совершенствования местного налогообложения

 

3 Роль местных налогов  в формировании местных бюджетов

 

3.1 Налоговые поступления  в местные бюджеты

 

3.2 Местные налоги и  бюджет г. Москвы

 

II.Заключение

 

III. Список используемой  литературы

 

Введение 

 

Мировой опыт показывает, что  налоговый механизм заключает в  себе огромные возможности воздействия  на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного  производства, его размещение. Налоговые  сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды  денежных средств. Очевидно также, что  источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые  правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических  лиц. Из этих средств финансируются  государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Так же, с помощью  налогообложения государство может  вести экономическую политику: протекционистскую  или, наоборот, ограничивающую, по отношению  к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке  монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет  также функцию перераспределения  доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает  регулятором личных доходов населения  страны.

 

Налоги, как считается, существуют столько же, сколько существует человечество. И столько же времени расставаться с деньгами или иным имуществом нет  желания, как у бедного человека, так и у владельца определенного  капитала.

 

Если первоначально главными экономическими ценностями были земля  и труд по ее обработке (соответственно налог на лиц, налог на землю, барщина, рабство), то современное государство  обанкротилось бы, если бы не изменило типа своих налогов.

 

Перед устанавливающим налоги государством встает вопрос:

 

·  что облагать (налоговая  база),

 

·  сколько брать (налоговая  ставка),

 

·  как рассчитывать (налоговая  инспекция),

 

·  и как минимизировать отрицательное воздействие налогов  на экономическую активность (налоговая  политика).

 

В обеспечении единства страны и развития экономической реформы  велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит  от того, какие бюджетные ресурсы  получают в свое распоряжение местные  власти. В настоящее время большинство  местных органов власти не имеет  самостоятельного с экономической  точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

 

Важнейшим источником бюджетных  доходов являются налоги. В России уже более восьми лет действует  новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но тем не менее можно  говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой  системы, особенно это относится  к последним годам, когда наконец-то было принята первая часть Налогового Кодекса РФ. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась  в спешке, под сильным давлением  текущих весьма неблагоприятных  обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового  положения государства.

 

На сегодняшний день в  области планирования налогообложения  должны быть поставлены следующие цели:

 

- Ужесточение налоговой  дисциплины,

 

- Формирование цивилизованного  института налогоплательщиков,

 

- Упрощение налоговой  системы, 

 

- Налоговое стимулирование  производства,

 

- Развитие в стране  муниципальных налоговых систем.

 

До недавнего времени  государственная налоговая система  в основном рассматривалась с  точки зрения количества и видов  налогов, а так же источников зачисления налоговых доходов исходя их федерального построения финансовой системы. А налоговая  политика в отношении конкретных субъектов федерации в последние  годы строилась преимущественно  по политическим мотивам. В 1994 г. Российская Федерация перешла к новой  системе взаимоотношений федеральных  и региональных бюджетов с соответствующим  разделением прав и ответственности  между различными уровнями власти. Но эта система в основном опирается  на скорректированные запросы регионов, а не на реальную оценку их экономической  обеспеченности, финансового состояние  местных органов самоуправления. В результате осуществленное разграничение  предметов введения и полномочий не решает полностью проблему сохранения единства и целостности Российского  государства.

 

Особое место в налоговой  политике нужно уделить развитию муниципальной налоговой системы  как основного финансового источника  формирования местного самоуправления.

 

Важной государственной  задачей является защита местных  бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, более 50%, сосредотачивается  на уровне субъектов Федерации. При  этом более 90% социальных федеральных  программ финансируется из городских  муниципальных и местных бюджетов. Практически полностью за счет этих бюджетов осуществляются программы  жилищно-коммунального хозяйства. На уровне города формируется энергетическая политика в отношении промышленных предприятий, продовольственных закупок  для населения, развития рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мирится  с тем, что муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным филиалом бюджета субъекта Федерации. Как и раньше, спускаются «с верху» расходные нормативы, в результате чего по несколько раз в течение  года изменяются нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных  и региональных налогов. В таких  условиях трудно рассчитывать на стабильность местных бюджетов.

 

Сейчас важно перейти  к таким действиям в формировании бюджетных и налоговых отношений, которые отвечали бы целям стабилизации экономики и гармонично сочетали дисциплину исполнения законов и  свободу действий на местах.

 

Развитие местной налоговой  системы, как и в целом налогообложения  в России, требует совершенствования  организации управления налоговыми и финансовыми службами. На сегодняшний  день оправдалась передача прав по оперативному руководству Государственной  Налоговой Службой и Государственным  Налоговым Комитетом РФ Министерству по налогам и сборам России. Это  позволило обеспечить четкую координацию  и единую нацеленность всей налоговой  деятельности, повысить качество контроля за эффективностью налогообложения, в  том числе и на местах.

 

Создание новой местной  системы налогообложения, опирающейся  на Налоговый кодекс, и реализация ее функций с помощью органов  власти субъектов Федерации реально  послужат укреплению Российской государственности.

 

 

I.  Общая характеристика  и роль местных налогов в  формировании бюджета г. Москвы

 

1 Роль местных налогов  в налоговой системе РФ

 

1.1 Понятие и структура  налоговой системы РФ

 

Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую систему. Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

 

Налоговая система – это  совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, субъектов  РФ, актами органов местного самоуправления[1].

 

Необходимо отметить важную особенность налоговой системы  Российской Федерации. Дело в том, что  правом вводить налоги обладает только Федеральное Собрание РФ. Другими  словами, законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Таким образом, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не могут придумывать свои собственные налоги. Схема налоговой системы формируется на федеральном уровне.

 

Таким образом, введение налога означает его отражение в базовом  законе о налоговой системе в  качестве элемента налоговой системы, определение возможной территории его взимания и установление уровня бюджета, куда направляются суммы налога.

 

Однако введение налогов  не означает обязательное взимание их на определенной территории. Орган  представительной власти того уровня, в соответствующий бюджет которого поступает введенный налог, может  посчитать излишним его взимание. Для того чтобы налог существовал  в действительности, необходимо его  установить, т. е. определить налогоплательщика  и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период, налоговая  ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

 

Правом устанавливать  налоги своего уровня обладают также  органы государственной власти субъектов  РФ и органы местного самоуправления. Российская Федерация может устанавливать  лишь некоторые элементы данных налогов, такие, как предельная ставка налогов, особенности порядка уплаты налога и др. Однако иногда федеральные  органы власти берут на себя функцию  установления региональных и местных  налогов (например, в отношении налога на имущество физических лиц, земельного налога, регистрационного сбора с  физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью).

 

Все налоги налоговой системы  РФ можно разделить на федеральные, региональные, местные налоги. Внутри каждого вида налогов возможно выделение  групп, отличающихся правовым режимом  установления[2].

 

Под местными налогами и сборами  понимаются обязательные взносы в местные  бюджеты, производимые налогоплательщиками  в порядке и на условиях, определяемых представительными органами Государственной  власти. Местные налоги и сборы  образуют финансовую основу местного самоуправления и используются на решения  социально- экономических проблем  данного региона.

 

Плательщиками местных налогов  и сборов являются предприятия и  организации всех организационно-правовых форм (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные фирмы) - юридические лица - а также их филиалы и дочерние предприятия  и граждане РФ и других государств, осуществляющие те или иные виды деятельности на территории, подведомственной местному органу власти.

 

Объектами налогообложения  местными налогами и сборами являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, услуг, право налогоплательщиков на отдельные виды деятельности, пользование  природными ресурсами, имущество юридических  и физических лиц, передача имущества, стоимость выпущенных лотерейных билетов  и другие объекты, установленные  законодательными актами Российской Федерации.

 

Ставки по каждому виду местных налогов и сборов устанавливаются  решениями представительных органов  власти - местными Советами народных депутатов  районов, городов и их административно- территориальных образований, но не выше размеров установленных законодательством  Российской Федерации. Установление индивидуальных ставок для отдельных плательщиков не допускается. Ставка определяется исходя из объемных, стоимостных и иных показателей - в виде суммы сделки, стоимости реализации товара (продукции), работ и услуг, дохода, фонда оплаты труда или минимальной месячной заработной платы, суммы показателей, исходя из объекта налогообложения.

 

 

2. Общая характеристика  местных налогов

2.1 Классификация и порядок  исчисления

 

Характерными особенностями  системы налогообложения являются:

 

Множественность налоговых  платежей.

 

Преобладание в местном  налогообложении прямых налогов.

 

Отсутствие ограничений  при обложении местными налогами.

 

Отсутствие для большинства  местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной  налоговой службы РФ.

 

Плательщиками местных налогов  и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

 

Невысокая доля поступлений  от местных налогов и сборов в  местные бюджеты.

 

Введение местных налогов  и сборов предусмотрено законодательством  как дополнение действующих федеральных  налогов. Это позволило более  полно учесть разнообразие местных  потребностей и виды доходов для  местных бюджетов[3].

 

2.1.1 Земельный налог

 

Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств  в местные бюджеты. Последние  два года налоговой реформы ознаменовались в части имущественных налогов  переходом на новую систему налогообложения  земли. С 1 января 2005 года Налоговый  кодекс Российской Федерации дополнен главой 31 «Земельный налог», которая  установила новый порядок исчисления земельного налога: налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости  земельного участка без сложной  системы применения коэффициентов  индексации ставок земельного налога.