Некоммерческая организация как субъект финансовых и налоговых отношений

Доходы от предпринимательской деятельности политической партии, ее региональных отделений и иных структурных подразделений не могут перераспределяться между членами политической партии и должны использоваться только в целях, предусмотренных ее уставом.

Результаты хозяйственной деятельности политической партии, ее региональных отделений и иных структурных подразделений должны быть отражены в сводном финансовом отчете политической партии и финансовых (бухгалтерских) отчетах ее региональных отделений и иных зарегистрированных структурных подразделений. 
В соответствии с Законом N 7-ФЗ коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями. Такие некоммерческие организации не могут вести предпринимательскую деятельность. Если по решению участников на ассоциацию (союз) возлагается ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация (союз) преобразуется в хозяйственное общество или товарищество в порядке, предусмотренном ГК РФ, либо может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе.

Для благотворительных организаций Законом N 135-ФЗ установлено дополнительное ограничение при осуществлении предпринимательской деятельности. Благотворительная организация вправе учреждать хозяйственные общества, но не допускается участие благотворительной организации в хозяйственных обществах совместно с другими лицами.

Для ведения определенных видов  деятельности требуется получение  специального разрешения – лицензии. Перечень таких видов определяется Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 128-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”. Право юридического лица заниматься предпринимательской деятельностью, на осуществление которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии и прекращается по истечении срока ее действия.

Необходимо отметить, что в последнее  время ужесточается порядок регулирования предпринимательской деятельности некоммерческих организаций. Ряд некоммерческих организаций сферы образования и культуры с 2005 г. потеряли льготы. Так до 01.01.2005 г. существовала норма закона, в соответствии с которой деятельность образовательного учреждения по реализации предусмотренных уставом этого образовательного учреждения производимой продукции, работ и услуг относится к предпринимательской лишь в той части, в которой получаемый от этой деятельности доход не реинвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.

В настоящее время  данная норма утратила силу. В соответствии с Законом N 3266-1 к предпринимательской деятельности образовательного учреждения относятся:

1) торговля покупными товарами, оборудованием;

2) оказание посреднических услуг;

3) долевое участие в деятельности других учреждений (в том числе образовательных) и организаций;

4) приобретение акций, облигаций, иных ценных бумаг и получение доходов (дивидендов, процентов) по ним;

5) ведение приносящих доход иных внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством предусмотренных уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией.

Учредитель или органы местного самоуправления вправе приостановить предпринимательскую деятельность образовательного учреждения, если она идет в ущерб образовательной деятельности, предусмотренной уставом, до решения суда по этому вопросу.

 

4.  Состав и порядок  формирования доходов некоммерческой  организации.

Источники формирования доходов некоммерческих организаций.

Любая некоммерческая организация, любого вида,  для полноценного осуществления своей деятельности должна иметь источники финансирования. Учитывая, что предпринимательская деятельность применительно к некоммерческим организациям не рассматривается законодательством как приоритетная, их доход в значительной степени формируется из альтернативных источников.

Среди них можно  выделить:

- вступительные и членские взносы (для организаций, основанных  на членстве);

- добровольные взносы и пожертвования;

- целевые поступления от физических  и юридических лиц.

Данное право некоммерческих организаций  на привлечение дополнительных источников формирования дохода предоставляется  им в обмен на обязательства оказывать  социальную поддержку, реализовывать  профессиональные, общественные интересы отдельных групп населения и  т.д., и именно из этих источников финансируется  основная деятельность некоммерческих организаций.

Порядок, сроки и размер поступления вступительных и регулярных взносов участников некоммерческой организации определяется учредительными документами и может быть изменен по решению органов ее управления. Как правило, регулярные (членские) взносы гораздо ниже вступительного. Обязанность их внесения обусловлена потребностью некоммерческой организации в непрерывном покрытии своих расходов. Чаще всего устанавливается ежемесячный порядок внесения членских взносов. За не внесение или не своевременное внесение членского взноса, член некоммерческой организации может быть подвергнут санкциям, вплоть до исключения.

Добровольные взносы и  пожертвования — особая часть доходов некоммерческих организаций. Данные взносы нельзя рассматривать как регулярные. Размер таких взносов определяется лицом, которое их вносит. Назначение таких взносов - выполнение уставной деятельности некоммерческой организации. К рассматриваемой группе взносов можно отнести так же спонсорские средства, которые обладают специальным статусом. С одной стороны их можно расценивать как добровольные пожертвования, с другой - они представляют собой особую форму оплаты рекламной деятельности. Кроме того эти средства подлежат льготному налогообложению.

Целевые поступления от физических и юридических лиц, третий рассматриваемый источник формирования доходов некоммерческой организации, предназначены для выполнения конкретных целевых программ. Расходование этих средств подлежит жесткому контролю со стороны руководящих органов некоммерческой организации. 

Однако выше перечисленные источники формирования доходов зачастую способны покрыть лишь часть обязательных расходов, связанных с жизнедеятельностью некоммерческой организации. Дабы восполнить этот пробел, некоммерческим организациям  дано право на осуществления предпринимательской деятельности в рамках своей основной цели. Этот вид дохода может складываться из выручки от реализации продукции, оказания услуг, которые напрямую связаны с основным видом деятельности организации. Прибыль, полученная  от реализации рекламной, печатной, сувенирной  продукции, организации благотворительных аукционов, выставок, от сдачи в аренду имущества (помещений, оборудования), принадлежащего некоммерческой организации, позволяет в значительной мере  повысить уровень ее дохода. 

Если обратиться к статистике, то добровольные пожертвования, целевые  поступления имеют существенное значение для развития некоммерческих организаций, созданных и функционирующих  в благотворительных целях, целях  оказания содействия и развития. В такого рода некоммерческих организациях эти виды финансирования составляют более 30 процентов годового дохода.

Взносы участников, доход от платной  реализации товаров и услуг, собственности  и прав образуют около 70 процентов  доходов некоммерческих организаций  сферы культуры и досуга, более  половины дохода образовательных, благотворительных  организаций.

 

5.  Классификация  и направления расходования финансовых  средств некоммерческой организации.

Состав расходов некоммерческих организаций

Естественно, что в процессе осуществления  своей деятельности некоммерческая организация сталкивается с необходимостью нести определенные расходы. В основном они носят постоянный, плановый характер. Соответственно среди них можно  выделить определенные виды. Как правило, это:

- расходы по выполнению основной  уставной деятельности

- целевые расходы (расходы на  выполнение целевых программ  и мероприятий)

- расходы, связанные с предпринимательской  деятельностью

- административно-хозяйственные расходы 

Объем и распределение расходов некоммерческой организации напрямую зависит от ее вида и характера  основной деятельности. Приведем пример. Допустим, учитывая современные тенденции,  речь идет о некой некоммерческой организации, ставящей основной целью своей деятельности пропаганду и развитие спорта среди молодежи. В этом случае, к первой группе расходов можно отнести расходы:

- на изготовление соответствующей  печатной продукции (брошюры,  листовки, плакаты),  

- на организацию спортивных  секций

- на проведение мероприятий,  направленных на популяризацию  спортивного образа жизни.

Это обязательные расходы, направленные на реализацию задач, связанных с  достижением основной цели деятельности.

Вторую группу, предположим, составит реализация доходов, полученных для  проведения целевых мероприятий  и программ, например, проведение плановых спортивных турниров и состязаний.

К третей относятся расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности, направленной на достижение основной цели.  Таковой может являться реализация сувенирной продукции соответствующего содержания, спортивного инвентаря и аксессуаров, что бесспорно способствует пропаганде спортивного образа жизни.

Ну и наконец, четвертая группа расходов, которая наличествует у  всех без исключения  некоммерческих организаций – административно-хозяйственные расходы. К ним относятся расходы на содержание штата сотрудников, на обеспечение бесперебойной работы организации, аренду помещений (при необходимости), поддержание в функциональном состоянии собственных объектов недвижимости и прочее.

 

6.  Некоммерческая  организация как субъект налоговых  отношений( СМ В ЛЕКЦИИ)

Обязанность по уплате законно установленных  налогов возлагается в статье 23 Налогового кодекса РФ на всех налогоплательщиков, в том числе и на некоммерческие организации.

Все налогоплательщики (в том числе и некоммерческие организации), в целях налогообложения, обязаны вести учёт доходов и расходов и объектов налогообложения. Как на субъект налоговых правоотношений на некоммерческие организации возлагаются и другие обязанности, связанные с исчислением и уплатой в бюджеты налоговых платежей (представлять налоговые декларации, вставать на учёт в налоговых органах и т.п.).