Налоговые проверки: понятие, виды, вопросы организации

Рассчитывается по формуле:

НИ = НБ * НС

НБ – налоговая база (остаточная стоимость основных средств  по данным бухгалтерского учета);

НС – налоговая ставка.

Для расчета  налоговой базы суммируют значения остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из месяцев года и на 31 декабря, полученную сумму делят на 13 (число месяцев + 1). Следует помнить, что налоговая база рассчитывается по каждому обособленному подразделению, расположенному в разных регионах, отдельно.

Если предусмотрено региональным законодательством, то организация  должна рассчитывать и уплачивать авансовые  платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. В этом случае также потребуется  рассчитать среднюю стоимость имущества  за отчетный период. Это делается по тем же правилам, что и расчет за год с той разницей, что последним  слагаемым будет стоимость не на последний день отчетного периода, а на первое число следующего месяца.

Ставка налога на имущество  утверждается на уровне региона, но не может превышать 2,2% - ограничение, наложенное Налоговым кодексом. В некоторых  регионах введены льготные ставки для  отдельных видов деятельности и  даже возраста имущества. Поэтому для того, чтобы точно определить ставку налога, действующую в каждом конкретном регионе, можно обратиться в налоговую инспекцию или поискать информацию на региональном сайте ФНС.

Налог на игорный  бизнес.

Под термином “игорный бизнес” Кодекс понимает извлечение организациями доходов в виде выигрыша, платы за проведение азартных игр, пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налог на игорный бизнес рассчитывается по следующей формуле⁶:

НБ * НС

где НБ – это налоговая  база, которая представляет из себя количество каждого вида объектов налогообложения, которыми являются: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы

НС – налоговая ставка. Устанавливается субъектами РФ, но в указанных пределах:

1) один игровой стол  – от 25 000 до 125 000 руб.

2) один игровой автомат  – от 1 500 до 7 500 руб.

3) один процессинговый  центр тотализатора – от 25 000 до 125 000 руб.

4) один процессинговый  центр букмекерской конторы –  от 25 000 до 125 000 руб.

5) один пункт приема  ставок тотализатора – от 5 000 до 7 000 руб.

6) один пункт приема  ставок букмекерской конторы  – от 5 000 до 7 000 руб.

Расчет налога на игорный бизнес рассчитывается организацией самостоятельно. Налоговым период признается один календарный месяц. По итогам каждого месяца организация обязана сдать в налоговые органы декларацию и уплатить налог не позднее 20 числа следующего месяца.

Одной из особенностей игорного бизнеса является то, что в случае приобретения или выбытия из эксплуатации объектов налогообложения, организация должна подать в налоговые органы заявление об изменениях не позднее чем за два дня до установки или выбытия того или иного объекта. Объект будет считаться зарегистрированным или выбывшим с даты подачи такого заявления.

Транспортный  налог.

Транспортный налог с  автомобилей и других транспортных средств, оборудованных двигателем, взимается с каждой лошадиной  силы.

Сумма = (налоговая ставка) Х (количество Л.С.) X (кол-во месяцев  владения\месяцев в году)

Физическим лицам транспортный налог рассчитывает налоговая инспекция, а юридические лица должны рассчитывать налог самостоятельно.

Весь уплаченный транспортный налог идет в субъект РФ, в котором  зарегистрировано транспортное средство. По заявлению властей все деньги, заплаченные автовладельцами, пойдут на ремонт дорог и поддержание  их в хорошем состоянии именно этого субъекта РФ.

Налог на автомобиль взимается  на основании 28 главы ч.2 Налогового Кодекса РФ и принимаемыми в соответствии с Кодексом законов субъектов  РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного  налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может  применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.

Транспортный налог уплачивается физическими лицами только на основании уведомлений. С 1 января 2011 налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом

 

Заключение

Итак, налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

Порядок проведения налоговых  проверок регулируется ст. 87, 88 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими следующие основные положения:

- налоговая проверка может  охватывать только три календарных  года деятельности организации,  непосредственно предшествовавшие  году проведения проверки.

-при необходимости получения  информации о деятельности НКО,  связанной с иными лицами, налоговым  органом могут быть истребованы  у этих лиц документы, относящиеся  к деятельности проверяемой организации.

- запрещается проведение  налоговыми органами повторных  выездных налоговых проверок  по одним и тем же налогам  за уже проверенный налоговый  период, за исключением случаев  если такая проверка проводится:

- в связи с реорганизацией  или ликвидацией организации;

- вышестоящим налоговым  органом в порядке контроля  за деятельностью налогового  органа, проводившего проверку.

- повторная выездная налоговая  проверка в порядке контроля  за деятельностью налогового  органа проводится вышестоящим  налоговым органом на основании  мотивированного постановления  этого органа с соблюдением  требований настоящей статьи.

Результаты проведения налоговых  проверок оформляются в виде итогового  документа – акта налоговой проверки, за достоверность которого соответствующие  должностные лица несут персональную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги  проводимых контрольных мероприятий  и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые  органы представляют соответствующим  вышестоящим налоговым органам  отчеты о проведении мероприятий  налогового контроля, результатах проведенных  проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями.

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
3. Приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ – 3 – 2/467. «О внесении изменений в Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ – 3 – 06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
4. Бастриков А. А. Проведение и оформление налоговых проверок. / Бухгалтерский учет. – 2007 г. − № 18, С.32.
5. Злыгостев Н. Н. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок. – Налоговый вестник. – 2007 г. − № 2.
6. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для студентов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
7. Сальков О.С. «О налогообложении предприятий» / Финансы №4, 2007г.
8. Спирина Л.В. Налоговые проверки: учебно-методическое пособие – М.: Издательство «Экзамен», 2006.
9. Терзиди А.В., Нестеров Г.Г., Организация налогового учета и налогового контроля: Учеб. Пособие / М.: ЭКСМО, 2006
10. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. Пособие.-2-е издание, допол. и переработанное, М.: Вузовский учебник, 2009.

¹ Спирина Л.В. Налоговые проверки: учебно-методическое пособие – М.: Издательство «Экзамен», 2006

² Терзиди А.В., Нестеров Г.Г., Организация налогового учета и налогового контроля: Учеб. Пособие / М.: ЭКСМО, 2006

³ Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. Пособие.-2-е издание, допол. и переработанное, М.: Вузовский учебник, 2009.

⁴ Сальков О.С. «О налогообложении предприятий» / Финансы №4, 2007г.

⁵ Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для студентов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

⁶ Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для студентов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.