Налоговые правонарушения

     Исковое заявление о взыскании налоговой  санкции подается:

     - в арбитражный суд (при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя);

     - суд общей юрисдикции (при взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).[8]

5. Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения

     Административным  правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического  или юридического лица, за которое  КоАП или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

     Формы вины при совершении административного  правонарушения. Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.

     Административное  правонарушение признается совершенным  по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления  вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных  к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

     Не  является административным правонарушением  причинение лицом вреда охраняемым законом интересам в состоянии крайней необходимости, т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

     Не  подлежит административной ответственности  физическое лицо, которое во время  совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости, т. е. не могло осознавать фактический характер и противоправность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия или иного болезненного состояния психики.

     Состав  лиц, подлежащих административной ответственности. Административной ответственности подлежит лицо, достигшее к моменту совершения административного правонарушения возраста шестнадцати лет.

     Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у  него имелась возможность для  соблюдения правил и норм, за нарушение  которых НК или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

     Административной  ответственности подлежит должностное  лицо в случае совершения им административного  правонарушения в связи с неисполнением  либо ненадлежащим исполнением своих  служебных обязанностей.

     Для целей КоАП должностное лицо - это:

     1) лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т. е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него;

     2) лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ.

     Совершившие административные правонарушения в  связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных  функций руководители и другие работники  иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.[8]

     Состав  административных правонарушений в области налогов  и сборов и ответственность  за их совершение указаны в гл. 15 КоАП (ст. 15.3-15.7 и ст. 15.11). За совершение административных правонарушений в сфере налогообложения в настоящее время применяются меры административной ответственности в форме административного штрафа.

     Налоговым кодексом Российской Федерации и  Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 22.06.2007 N 116-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ) установлены  следующие виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение[4], [3]:

     Нарушение порядка постановки на учет в налоговом  органе. Нарушение  срока постановки на учет в налоговом  органе (статья 116 НК, статья 15.3 КоАП):

     Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим  Кодексом срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, штраф в размере 10000 рублей .

     Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40000 рублей.

     Нарушение установленного срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей.

     Нарушение установленного срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе штраф на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 рублей.

     Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии счета  в банке (статья 118 НК, статья 15.4 КоАП):

     Нарушение налогоплательщиком установленного срока  представления в налоговый орган  информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке штраф в размере 5000 рублей.

     Нарушение установленного срока представления  в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета  в банке или иной кредитной организации предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 рублей.

     Непредставление налоговой декларации (статья 119 НК, статья 15.5 КоАП):

       Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

     Нарушение установленных законодательством  о налогах и сборах сроков представления  налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

     Нарушение установленного способа  представления налоговой  декларации (расчета) (статья 119.1 НК):

     Несоблюдение  порядка представления налоговой  декларации (расчета) в электронном  виде в случаях, предусмотренных  Кодексом,  взыскание штрафа в размере 200 рублей.

     Грубое  нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК) :

     Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены  в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст.120 НК штраф в размере 10000 рублей.

     Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены  в течение более одного налогового периода - штраф в размере 30000 рублей.

     Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены  в течение одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей.

     Неуплата  или неполная уплата сумм налога (сбора) (статья 122 НК):

     Неуплата  или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия) - штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора).

     Деяния, предусмотренные пунктом 1 ст. 122 НК, совершенные умышленно - штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора).

     Невыполнение  налоговым агентом  обязанности по удержанию  и (или) перечислению налогов (статья 123 НК):

       Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

     Несоблюдение  порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен  арест или в  отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (статья 125 НК):

     Несоблюдение  установленного порядка владения, пользования  и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест или в отношении  которого налоговым органом приняты  обеспечительные меры в виде залога -штраф в размере 30000 рублей.

     Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля (статья 126 НК, 15.6 КоАП):

     Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных  НК и иными актами законодательства о налогах и сборах- штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

     Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации  предоставить имеющиеся у нее  документы, предусмотренные НК, со сведениями о налогоплательщике по запросу  налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких  документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков  нарушения законодательства о  налогах  и  сборах,  предусмотренного  ст. 135.1 НК штраф в размере 10 000 рублей

     Непредставление в установленный законодательством  о налогах и сборах срок либо отказ  от представления в налоговые  органы, таможенные органы оформленных  в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля, а равно представление таких  сведений в неполном объеме или в  искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 КоАП штраф на граждан в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц  от 300 до 500 рублей.

     Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего  государственную регистрацию юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества  и сделок с ним, либо нотариусом или  должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в  установленный срок в налоговые  органы сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде -штрафа в размере от 500 до 1000 рублей.

     Ответственность свидетеля (статья 128 НК):