Налоговая система Венгрии

    Подача налоговых  деклараций для лиц, имеющих  один источник дохода, необязательна.  Остальные граждане обязаны представить  налоговую декларацию до 20 марта  года, следующего за отчетным.

    Налог для лиц,  отвечающих критериям постоянного  жителя в Венгрии, включает  его доход, полученный в Венгрии  и за границей. Нерезиденты облагаются  налогом только по доходам,  полученным в Венгрии. Статус  постоянного жителя для целей  налогообложения включает такие  критерии, как наличие в собственности  квартиры, постоянное место жительства  семьи и осуществление расходов  в Венгрии более чем 183 дней  в году.

    Отдельные виды  доходов полностью освобождены  от налога: проценты по депозитам  и доходам от сбережений, доходы  от государственных ценных бумаг,  доходы от фондовой биржи ЕС, надбавки за ученую степень  и некоторые другие.

    Граждане Венгрии  могут также уменьшить сумму  облагаемого дохода на следующие  выплаты:

- образование (до 18% заработной  платы при условии, что годовой  доход не превышает 1 млн. форинтов);

- вычеты на детей (до 4 тыс. форинтов на ребенка в  месяц для многодетных семей);

- отчисления в добровольные  страховые фонды (до 30% произведенных  выплат);

- расходы на оплату  банковских кредитов для приобретения  жилья;

- пожертвования общественным  учреждениям (до 30% произведенных  выплат) и др.

 

Социальные налоги.

 

   Социальные налоги  включают выплаты на страхование  пенсий, страхование от нетрудоспособности (медицинское страхование) и обеспечение  занятости.

    Совокупная ставка  для работодателей составляет 27,5% (из них 24% направляется на пенсионную  защиту, 2,5% - на страхование от  нетрудоспособности в случае  болезни и 1% - в фонд занятости). Работники также отчисляют от  своих доходов социальные платежи  по совокупной ставке 17% (из них  9,5% - на пенсионную защиту, 6% - на  медицинское страхование и 1,5% - в фонд занятости). В случае  уплаты взносов в частные пенсионные фонды общая сумма средств на пенсионную защиту распределяется следующим образом: 8% - в частные и 1,5% - в государственные пенсионные фонды.

 

Прочие налоги.

 

    Кроме налогов,  формирующих основную часть венгерского  бюджета, действует ряд налоговых  платежей, в основном местного  значения. Каждый муниципалитет  в Венгрии может сам определять  величину местных налогов. К  этим налогам относятся, например, налоги на наследство и дарение,  прочие налоги на недвижимость, потребительский налог, туристический  налог и налог на предпринимательскую  деятельность (деловой налог). Для  некоторых из этих налогов  правительство определяет максимальную  величину.

    Налог на наследство и дарение - норма налога составляет от 11% до 40%. Ставки дифференцированы в зависимости от степени родства и величины полученного наследства или подарка. Обязательство по уплате налога возникает:

- по всему наследству (подаркам), полученным физическими  лицами непосредственно в Венгрии;

- по движимому имуществу,  унаследованному венгерским гражданином  или нерезидентом, проживающим в  Венгрии, при получении наследства (подарка) за границей, если по  законодательству этой страны  налог не уплачивается.

    При наследовании  недвижимого имущества за границей  налог не удерживается.

 

    Налог на недвижимость. Муниципалитеты могут ввести налог на недвижимое имущество и землю. Максимальный размер налога регулируется государством и составляет 900 форинтов в год за квадратный метр для зданий, 200 форинтов в год за квадратный метр для земельных участков, или не более 3% рыночной стоимости активов. При передаче (реализации) недвижимого имущества уплачивается 10-процентный налог от стоимости сделки непосредственно покупателем.

 

    Налог на предпринимательскую деятельность (деловой налог). Уплачивают субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Налог уплачивается не в налоговое управление, а в местные органы управления - местные управы (helyi onkormanyzat) в соответствии с местом, где территориально зарегистрирована фирма или осуществляется предпринимательская деятельность. Ставка данного налога - максимум 2%. Нередко встречаются управы, которые устанавливают ставку налога не более 0,5%. Налогооблагаемой базой являются полученные доходы за минусом осуществленных расходов.

 

   Налог на предметы роскоши. Введен с 1 января 2010 г. на дорогостоящие активы, включая квартиры, самолеты, яхты и автомобили. Налоговая система в Венгрии предусматривает льготы по этому налогу в форме вычитания (сокращение налогооблагаемого дохода по отдельным видам имущества, например, при покупке жилья) либо в форме прямого кредита в виде снижения налога, подлежащего оплате (налоговая скидка).

 

3.Тенденции развития национального налогообложения.

 

    Последние изменения  в налоговой системе Венгрии  происходили под влиянием двух  центробежных факторов. Во-первых, учитывались  требования ЕС к новым членам, касающиеся упрощения и гармонизации  налогообложения в соответствии  с общеевропейским подходом, включая,  например, мероприятия по снижению  налоговой нагрузки на корпорации  и недискриминацию иностранного  инвестора.

    Во-вторых, недостаточность  доходов бюджета и последствия  мирового экономического и финансового  кризисов вызвали необходимость  пересмотра действующих ставок  основных налогов в сторону  их увеличения.

    Так, с 1 января 2010 г. стандартная 16-процентная  ставка налога с доходов корпорации (корпоративный налог) была увеличена  до 19%, с введением 10% ставки для  малых и средних предприятий.  Понижены ставки личного подоходного  налога, которые на сегодняшний  день составляют 17% и 32% (по сравнению  с предыдущими 18% и 36% ставками). С 1 июля 2010 г. стандартная норма  НДС увеличена с 20% до 25%. Отменен  4-процентный налог, ранее взимаемый  в качестве дополнительного налога  с доходов для субъектов хозяйствования. Введен новый налог на предметы  роскоши (квартиры, летательные аппараты, водные транспортные средства  и автомобили). Понижены на 5% общие  отчисления в социальные фонды.  С 2009 г. веден налог на использование  служебных автомобилей. Компании ежемесячно уплачивают этот налог за каждый принадлежащий им автомобиль в зависимости от объема двигателя: 7 тыс. форинтов (25 евро) с объемом двигателя менее 1600 куб.см. и 15 тыс. форинтов (52 евро) - свыше.

    Интересен опыт  Венгрии в попытке сократить  размер бюджетного дефицита путем  введения нового налога на  банки. Венгерская экономика понесла  существенные потери в связи  с мировым экономическим кризисом. Одним из условий получения  помощи в размере 25 млрд. дол.  США в соответствии с антикризисной  кредитной линией МВФ являлось  сокращение бюджетного дефицита  до 3,8% ВВП в 2010 г. и обеспечение  его размера не более 3% в  2011 г., а также проведение связанных  с этим жестких фискальных  мер. Принятые меры антикризисного  характера должны обеспечить, по  прогнозам экспертов, рост ВВП  Венгрии на 0,6% в 2010 г., а в 2011 г. - на 2,5 - 2,75%.

    За счет нового  налога Венгрия намерена привлечь  до 187 млрд. форинтов, которые помогут  справиться с бюджетным дефицитом.  Налог будет взиматься по ставке 0,5% от суммы банковских активов  свыше 50 млрд. форинтов по состоянию на конец 2009 г. Предлагаемый налог жестче введенных аналогичных мер в других странах Европы и в США и вызвал крайне негативную реакцию Европейской банковской федерации и работающих в стране иностранных банков, включая UniCredit SpA и Erste Group Bank AG. В США аналогичный налог составляет 0,15% от суммы банковских обязательств. Великобритания собирается ввести налог на банковские активы в размере 0,07%.

 

Заключение

 

    Три главных  элемента венгерской налоговой  системы - подоходные налоги, налоги  с оборота и местные налоги. Кроме этого, компании и предприниматели  платят взносы в фонды здравоохранения,  пенсионного обеспечения и прочие  социальные фонды.

    Страна исправно  занимала первые места по тяжести  налогообложение для граждан  и не раз подвергалась критике  за несбалансированность и неэффективность  налоговой политики. В прошлом  году Венгрия начала налоговою  реформу, с формальной целью «сделать систему налогообложения пропорциональной».

    Реформа в стране, где еще совсем недавно венгры  платили государству более 50% своих доходов с одним из  самых высоких на планете уровней  НДС, предполагает «поднять доходы государственного бюджета» и «способствовать социально-экономическому развитию страны».  Парламент одобрил налоговую реформу, некоторые положения которой вступили в силу 1 января 2011 года, а другие - 1 января  2013 года.

Для индивидуальных налогоплательщиков прогрессивная шкала подоходного  налога была заменена пропорциональной системой взимания налога. Ставка составляет 16% (в предыдущей системе ставка составляла от 17% до 32% в зависимости от величины доходов). Налог на прирост капиталов  составит те же 16%.

    С 2013 года налог  на прибыль для компаний придет  к единому знаменателю – 10%. В данный момент система выглядит  вот так:

-10% при годовом суммарном  доходе менее 500 млн. форинтов  (примерно 73 млн. рублей)

-19% при годовом суммарном  доходе более 500 млн. форинтов

 

    Предполагается  снижение налога на доходы  юридических лиц всех форм  до 10%. Этот налог рассчитан на  всемирный доход компаний, то  есть полученный как на территории  Венгрии, так и вне ее.

    Своей целью  налоговая система Венгрии ставит  не только попытку налогового «оздоровления»,  но и «оздоровления» нации.

    Задача первая  – стимулирование роста населения  страны. То есть поощрить рождение  венгерских детей. Для этого  семьям с двумя детьми и  более дали налоговую льготу  на каждого ребенка. В некоторых  случаях налоговая льгота может  полностью покрыть выплаты подоходного  налога.

    Задача вторая  – растить этих детей здоровыми.  Для этого был принят знаменитый  уже «налог на чипсы», то есть повышенный налог на продукты питания с большим содержанием сахара, соли, углеводов и кофеина (это все шоколадки, соленые орехи, чипсы, мороженное и энергетические напитки).

 

Список источников:

1. http://btimes.ru/

2. http://www.vengria-immo.ru/

3. Материалы Торгового  представительства Венгерской Республики  в РФ;

4. http://www.vneshmarket.ru