Налоговая система Великобритании

Нерезидентская компания, производящая торговлю в Великобритании через отделение, облагается корпорационным налогом:

• с дохода от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения;
• дохода от собственности или права собственности, используемых этим отделением;
• прироста капитала от активов, используемых этим отделением¹⁵.

Нерезидентская компания облагается подоходным налогом по базовой ставке с любого дохода, возникающего в Великобритании, не подлежащего обложению налогом на прирост капитала. Нерезидентская компания не облагается авансовым корпорационным налогом с распределяемой прибыли. Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

Вычету из валового дохода подлежат:

• текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса), а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;
• компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;
• расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании;
• лицензионные платежи;
• представительские расходы;
• расходы развлекательного характера сотрудников компании;
• расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, отопление, телефон, канцелярские товары;
• взносы и пожертвования в благотворительные фонды;
• коммерческие и некоммерческие убытки;
• подоходный налог, взимаемый с компаний у источника с доходов от процентов, роялти, арендных и патентных платежей;
• просроченные долги, списываемые в отчетный период, но только коммерческого характера.
• расходы на научные исследования (подлежат полному вычету из валового дохода компании).¹⁶

Специальный налоговый режим установлен для компаний, добывающих нефть в  Северном море. Эти компании уплачивают нефтяной корпорационный налог по ставке 75%. Они не освобождаются от уплаты общего корпорационного налога. Компании Великобритании облагаются также налогами на прирост капитала. Нерезидентские компании этот налог не уплачивают.

          Налог на наследство раньше был налогом на перевод капитала, а еще раньше – поимущественным налогом.¹⁷

Субъекты налогообложения – получатели наследства.

Объекты налогообложения – любые активы, находящиеся в доверительном управлении, а также подарки, сделанные при жизни владельцев, если даритель после этого умирает в течение последующих 7 лет.

Срок  уплаты налога – в течение шести месяцев следующих за месяцем, в котором умер даритель. Также, налог можно платить ежегодными платежами в течение десяти лет, если стоимость имущества закреплена в собственности.

Необлагаемый минимум в 2011/12 налоговом периоде – 325000 ф. ст. С октября 2007 года супружеские пары и зарегистрированные гражданские партнеры могут увеличить необлагаемый порог на их имущество до 650000 ф. ст. Эта возможность возникает в случае, когда один из супругов умирает.

Ставка налога – 40% от суммы свыше необлагаемого порога.

Налог рассчитывается путем сложения стоимости всех активов  умершего: дом, имущество, деньги и инвестиции за вычетом долгов умершего и расходов на похороны. 

Налоговые льготы и скидки:

• Благотворительное освобождение. Любые подарки, внесенные в благотворительность в течение жизни, освобождаются от налога.
• Потенциально освобождаемые операции. Если даритель в течение семи лет после передачи подарка остается жив, то, как правило, получатель подарка освобождается от налога.
• Ежегодное освобождение. Получатель подарка может получать до 3000 ф. ст. каждый год, либо в качестве отдельного подарка или как несколько подарков в пределах этой суммы.
• Малое освобождение подарка. Небольшие подарки в размере до 250 ф. ст. не облагаются налогом.
• Освобождение семейного бизнеса. Основные фонды компаний и обрабатываемая земля переходят по наследству без взимания налога.
• Свадебные подарки. Подарки для тех, кто женится или регистрируют гражданское партнерство, освобождаются до определенной суммы.
• Передача имущества между супругами не облагается налогом на наследство.
• Подарки и вещи, оставленные в наследство основным политическим партиям и фондам культурного наследия, также освобождаются от налогообложения.
• Подарки лиц, имеющих домициль, освобождены от данного налога. Однако если даритель умирает в течение последующих семи лет после передачи имущества в дар, то с получателя дара взимается налог на наследство.

         В соответствии с действующим  законодательством владельцы предметов  искусства и объектов культурного  наследия, попавших к ним по  наследству, могут отказаться от  них в пользу государства и  таким образом освободить себя  от уплаты налога на наследство. Благодаря этому только в течение  2006 г. государству перешли 24 объекта культуры и искусства, более 500 акров земельных угодий исторического ландшафта. Теперь это стало общественным достоянием¹⁸.

         Налог на прирост капитала. Субъекты налогообложения – физические и юридические лица, которые получили дополнительный доход в виде прироста капитала.

Объекты налогообложения – акции, долговые обязательства, облигации, недвижимость, ювелирные изделия, картины, антиквариат, монеты и марки, личные вещи, оборудования и машины, репутация бизнеса, торговые марки, национальные сберегательные сертификаты, облигации.

Срок уплаты налога – оплата производится до 31 января года, следующего за отчетным налоговым периодом, за предшествующий отчетному налоговый период (оплата за 2011/12 налоговый период производится до 31 января 2013 года).

Цель налога на прирост  капитала – ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок.

Доходы определяются как  разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, если плательщик – компания. Непрезидентские компании этот налог не уплачивают.

Ставки налога:

1. 18% для доходов, полученных до 22 июня 2010 года;
2. 18% и 28% для доходов, полученных после 23 июня 2010 года (ставка налога зависит от общей суммы налогооблагаемого дохода);
3. 28% для опекунов и личных представителей;
4. 10% для доходов предпринимателей, пользующиеся льготами¹⁹.

Данный налог взимается  только с чистого прироста капитала, т.е. если прибыль налогоплательщика  превысила убытки²⁰.

Налог на добавленную стоимость  введен 1 апреля 1973 г. Введение налога было вызвано большим бюджетным дефицитом. Распространен на территории всех регионов Великобритании.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) взимается с большинства  бизнес-операций в Великобритании путем добавления в цену товара НДС. Налог также взимается с товаров и услуг, которые импортируются из стран за пределами Европейского Союза (ЕС).

Налогоплательщик  обязан  зарегистрироваться для уплаты НДС в налоговом органе, если оборот за последние 12 месяцев превысил предел в 73000 ф. ст. или же оборот скоро превысит этот предел.

Плательщики НДС  должны предоставлять декларацию по НДС ежеквартально, где указывается:

• НДС, начисленный на сумму всей выручки от продаж – исходящий налог;
• НДС, предъявленный продавцом покупателю в составе стоимости товаров (работ, услуг) – входящий налог.

Если исходящий  налог больше, чем входящий налог, то сумма разницы подлежит уплате в бюджет.

Если входящий налог  больше, чем исходящий налог, то сумма  разницы подлежит возврату из бюджета.

Существуют различные  ставки НДС, определяемые в зависимости  от товаров или услуг, которые предоставляются. На данный момент действуют следующие ставки:

• стандартная ставка (17, 5%) применяется для большинства товаров и услуг в Великобритании, если только они специально не определены как пониженная или нулевая ставки;
• пониженная ставка (5%) применяется для операций с топливом и энергией, используемыми в домашних условиях: энергосберегающие материалы, некоммерческое использование газа, товары для отопления и т. д.;
• нулевая ставка (0%) п<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times Ne