Налоговая система Великобритании

  ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  »

ЮЖНО – РОССИЙСКИЙ ИНСТИТУТ - ФИЛИАЛ

ФАКУЛЬТЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  И МЕНЕДЖМЕНТА

Специальность «Налоги и налогообложение»

 

Кафедра налогообложения  и бухгалтерского учета

 

Дисциплина «Налоговые системы  зарубежных стран»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ:

«Налоговая система Великобритании»

 

Выполнила:

студентка 3 курса, группы № 534

Сафронова Юлия    ____________________________

подпись

Руководитель:

Тархова А. В.

старший преподаватель

 

_________________________

подпись

 

 

 

РОСТОВ-НА-ДОНУ

2012 год

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………....3

1. Особенности налоговой  системы Великобритании………………….……….5                    

1. Налоговые реформы Великобритании……………………………….....5
2. Государственные органы и структура налоговых доходов государственного бюджета Великобритании…………….…………………………..6

2. Система налогообложения  Великобритании в условиях современного развития……………………………………………….………..…...…………………....10

2.1. Центральные налоги……………………………………………………..10

2.2. Местные  налоги……  ……………………………………………………27

Заключение………………………………………………………………………….32

Список использованной литературы………………………………………….......34

Приложение………………………………………………………………………....36

 

Введение

Наличие налогов в государстве  – это главный признак суверенного  государства. Налоговая система является средством удовлетворения потребностей общества. Поэтому в последние годы основное внимание государственных органов управления уделяется совершенствованию налоговой системы.

Великобритания является унитарным государством, но имеет  схожую с Россией систему налогового управления по территориальному признаку. В связи с этим из многовекового опыта Великобритании для развития нашей налоговой системы можно почерпнуть положительные черты администрирования системы налогообложения. Следовательно, данная тема является актуальной.

Объектом исследования является налоговая система Великобритании.

Предмет исследования –  реализация налоговыми органами администрирования налоговой системы Великобритании.

Целью курсовой работы является изучение современного состояния налоговой системы Великобритании.

Перед собой мы поставили  следующие задачи:

● рассмотреть основные налоговые реформы Великобритании;

● исследовать структуру налоговых доходов государственного бюджета;

● описать состав налоговой службы Великобритании;

● выделить основные принципы администрирования различных видов налогов;

● определить современные тенденции развития налоговой системы.   

Для реализации поставленных перед нами задач мы использовали следующие методы научного исследования: системный подход, сравнительный анализ, синтез и индукция, метод классификации, изучение нормативно-правовой базы, которые позволили изучить характерные особенности налоговой системы Великобритании.

Курсовая работа «налоговая система Великобритании» состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и  приложения.

В первой главе говорится  о структуре налоговых доходов  государственного бюджета, исследуется структура управления налоговой системой, прослеживается история реформирования налоговой системы Великобритании, также рассматриваются некоторые другие вопросы, характеризующие налоговую систему.

Вторая глава раскрывает основные признаки администрирования  налогов.

В заключении подводится итог работы, обобщает материал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Особенности налоговой системы Великобритании

1. Налоговые реформы Великобритании

Великобритания  – это историческая родина первых научных теорий налогообложения, авторами которых были Ф. Бэкон, У. Пети, Д. Риккардо и А. Смит.

Основы налоговой  системы Великобритании, действующей  в настоящее время, были заложены реформами 1965 и 1973 гг.:

• В 1965 г. подоходный налог был разделен на две основные разновидности – налог на прибыль корпораций и индивидуальный подоходный налог.
• В 1973 г. в Великобритании была введена единая система обложения заработанного и инвестиционного дохода. Налоговая реформа этого года внесла существенные изменения в структуру налоговой системы страны. Было проведено поэтапное снижение ставок подоходного налога: с 33 до 10% для физических лиц и с 52 до 24% для корпораций. Самые низкооплачиваемые британцы – самые высокооблагаемые, а высокооплачиваемые – наоборот.

          В 1980-х гг. Великобритания, возглавляемая  «железной леди» М. Тэтчер, придерживалась  тех же самых постулатов макроэкономической  политики, что и США.  Одной  из важнейших составляющих «тэтчеризма» в Великобритании стала налоговая реформа, проведенная в точном соответствии с рекомендациями сторонников экономики предложения. Ставки подоходного налога были существенно снижены, а основной ролью налогов стала задача регулирования хозяйственной активности.

    Наиболее значимые изменения системы налогообложения в Великобритании в 2010 – 2012 гг. коснулись:

· налогообложения дивидендов, полученных от иностранных компаний;

· правил в отношении контролируемых иностранных компаний;

· правил капитализации группы;

· налогообложения отложенной уплаты процентов в отношении сделок с аффилированными лицами.

     Налогообложение дивидендов, полученных от иностранных компаний. Начиная с налогового периода 2010 – 2011 гг. дивиденды, получаемые от иностранных компаний (попадающие по определению дивидендов, освобождаемых от налогообложения), не уплачивают налоговую базу по налогу на прибыль компании – резидента Великобритании.

     Вместе  с освобождением от налога  на прибыль при реализации  акций ассоциированных предприятий, освобождение от налогообложения дивидендов делает Великобританию достаточно привлекательной холдинговой юрисдикцией. Но при этом следует учитывать особенности применения отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения, в частности с Российской Федерацией.

     Так, в соответствии со статьей 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества», только если получатель подлежит налогообложению в отношении дивидендов в другом договаривающемся государстве, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10% валовой суммы. Таким образом, компания в Великобритании, получающая дивиденды от компании в Российской Федерации, не может пользоваться предусмотренной конвенцией льготной ставкой, и в Российской Федерации будет возникать налог у источника по ставке 15% в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

     Поэтому применительно к использованию соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Великобританией целесообразно рассмотреть возможность уведомления налоговой инспекции Великобритании об отказе от использования льготы, освобождающей дивиденды от налогообложения, и применении налоговых вычетов в Великобритании в размере сумм налога на прибыль, уплаченных российским плательщиком дивидендов, а также суммы налога у источника по пониженной ставке 10%, которую российская компания удержит как налоговый агент.

     Изменение  правил в отношении контролируемых  иностранных компаний. Компания для целей применения налогового законодательства Великобритании считается контролируемой иностранной компанией, если:

· не является резидентом Великобритании;

· контролируется резидентом Великобритании;

· находится в низконалоговой юрисдикции, то есть уплачиваемая сумма налога иностранной компанией меньше, чем 75% суммы налога, которая была бы уплачена компанией при проведении аналогичной деятельности в Великобритании.

     Если  компания признается контролируемой, часть ее прибыли, пропорциональная доле участия, вменяется контролирующим ее в Великобритании компаниям и прибавляется к их налоговой базе по корпоративному налогу.

     С  налогового периода 2011г. ужесточен порядок применения правил о контролируемых иностранных компаниях и прекратил действовать ряд освобождений, позволяющих не увеличивать налоговую базу резидентов Великобритании на сумму доходов контролируемых иностранных компаний. Так, налоговые последствия для материнской компании остаются, даже если контролируемая иностранная компания распределяет значительную часть (более 90%) своей прибыли.

     Значительно  ужесточилось применение освобождения  при проведении контролируемой иностранной компанией деятельности с 2012 г ., соответствующей следующим условиям:

· контролируемая иностранная компания имеет фактическое присутствие на территории своей резидентности;

· контролируемая иностранная компания управляется с территорией своей резидентности;

· деятельность контролируемой иностранной компании в основном не носит инвестиционный характер, не является операциями импорта и экспорта, и хозяйственными операциями с аффелированными лицами.

     Правила  капитализации группы. Основная  идея правил капитализации группы – ограничение финансовых расходов компании, входящих в группу и являющихся налоговыми резидентами Великобритании, максимальной суммой, равной сумме финансовых расходов, подлежащих уплате всеми компаниями группы по займам, кредиторами по которым выступают лица, не входящие в группу. Данные правила действуют с 1 января 2010г.

     Правила  налогообложения отложенной уплаты  процентов в отношении сделок с аффилированными лицами. Специальные правила отнесения на расходы для целей налогообложения процентов по займам действуют, если существуют две аффилированные компании, одна из которых предоставляет займ другой, при этом проценты фактически выплачиваются в следующих отчетных периодах, и кредитор не платит в данном отчетном периоде английский налог.

     При  соблюдении этих условий, если  проценты фактически не были  перечисленны кредитору в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода, в котором они были начислены, то они могут быть отнесены на расходы для целей налогообложения только в периоде, в котором они будут фактически уплачены.

     В  совокупности с возможностью  использовать освобождение от  применения правил трансфертного  ценообразования для маленьких  компаний отсутствие необходимости  фактически перечислять денежные  средства по займам от взаимосвязанных лиц позволит использовать английские компании более широко, в том числе и для рефинансирования деятельности аффилированных лиц через займы¹.

      В  перспективе предполагается реформировать  порядок налогообложения благотворительной  деятельности, осуществляемой в  виде безвозмездной передачи развивающимся странам лекарственных средств и вакцин от наиболее тяжелых заболеваний (СПИД, малярия, туберкулез). Одновременно правительство страны считает необходимым принять меры, гарантирующие оказание помощи именно тем людям, которые действительно в ней нуждаются².

      В  целом, налоговые реформы Великобритании  призваны решать проблемы, связанные  со сложной структурой налоговой  системы, совершенствовать ее  основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

2. Государственные органы и структура налоговых доходов государственного бюджета Великобритании

Доходная часть  государственного бюджета Великобритании строится в основном на налоговых  поступлениях. Доля налогов в бюджете  составляет около 95%. На долю прямых налогов приходится 39%, а на косвенные налоги – 28% доходов бюджета. Страховые взносы приносят 17% доходов, а пошлины и иные сборы – 11% .

Если рассматривать  участие физических и юридических  лиц в формировании бюджета, то наблюдается следующая особенность – в среднем 66% поступлений прямых налогов осуществляется за счет граждан, а организации уплачивают всего лишь 16%³.

Источниками государственных  доходов являются:

• налоги на доходы (личный подоходный налог, корпоративный налог и др.);
• налоги на расходы (НДС, таможенные пошлины, акцизные сборы);
• налоги на капитал (налог на наследство, налог на прирост капитала, муниципальный налог и пр.);
• взносы в систему социального страхования.