Налоговая система Великобритании

В отношении работников применяется следующая схема  расчета налога.

Установлен так называемый «предел доходов работника» (employee’s earnings threshold) от 0 до 90 ф.ст. в неделю, при котором взносы в фонд социального страхования работником не уплачиваются. При превышении указанного предела взносы уплачиваются в следующих размерах:

 

 

Размер  дохода в неделю (ф.ст.)	Ставка  налога на доходы по месту основной работы	Ставка  налога по месту второстепенной работы
0-90 (нижний предел доходов работника)	0%	0%
90-105	0%3	0%
105-770 (верхний предел доходов)	0% на первые 87 ф.ст.; 11% с превышения	0% на первые 90 ф.ст.; 12,8% с превышения
Свыше 770	0% на первые 90 ф.ст.; 11% на суммы в пределе 105-770 ф.ст.; 1% на оставшуюся сумму	0% на первые 90 ф.ст.; 12,8 % на суммы в пределе 105-770  ф.ст.; 1% на оставшуюся сумму

 

Ставки налога для  налогоплательщиков, занятых в собственном  бизнесе (self-employed) установлены в следующих размерах:

Прибыль в ф.ст. в год	Для работников, чьи доходы относятся к Классу 2, в ф.ст. в неделю	Для работников, чьи доходы относятся  к Классу 4, в %
Меньше 4,825	0	0%
4,825 – 5,435	2.20	0%
5,435 – 40,040		8%
Более 40,040		1%

II.6. Местное налогообложение

В соответствии с Законом 1987 года о финансировании органов местного управления (Local Government Finance Act 1987) система финансирования местных советов (муниципалитетов) базируется на четырех источниках:  налогах на хозяйственную деятельность (non-domestic rate или business rate); муниципальных налогах (council tax); правительственных дотациях; продажах, взносах и сборах. Основными источниками финансирования, на которые приходится порядка 75 %, являются налог на объекты хозяйственной деятельности и муниципальный налог.

II.6.1. Налог на объекты хозяйственной деятельности (National Non Domestic Rates)

Данный вид налога был установлен Законом 1988 года о  финансировании местных органов управления (The Local Government Finance Act 1988). Позже система налогообложения предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на местном уровне. Последующая переоценка была произведена в 1995 г. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный фонд и перераспределяется затем между местными советами, исходя из численности взрослого населения подчиненных им территорий.

Субъекты налогообложения

Плательщиками налога на объекты хозяйственной деятельности выступают лица (юридические и  физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием. Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по назначению, собственник или арендатор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения  являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей (например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).

Ставка налога

Для расчета налога используется унифицированная ставка (poundage), которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается  на каждый финансовый год по данным о стоимости недвижимости, оцениваемой Службой по оценке объектов недвижимости (Valuation Office Agency).

II.6.2. Муниципальный налог (Council Tax)

Муниципальный налог  был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога. Например, в Англии в муниципальном районе Кэмден для объектов категории «А» стоимостью до 40.000 ф.ст. налог на 2008/09 ф.г. установлен в размере от 887,57 до 1004,54 ф.ст., а для объектов  8-й категории «Н» стоимостью свыше 320.000 ф.ст. сумма налога составляет от 2.662,70 до 3.013,72 ф.ст. в зависимости от места расположения недвижимости.

Муниципальный налог  в полном объеме уплачивается, если в жилом помещении проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если в жилище  проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%, если в помещении, пригодном для проживания, не проживают, сумма налога уменьшается на 50%.

Определенные категории  граждан не являются субъектами налогообложения. К числу таковых относятся, в частности, иностранные дипломаты и члены военных миссий или организаций, сотрудники штаб-квартир международных организаций.

Как правило, счет к налогоплательщику  на уплату налога выставляется в марте или апреле. По общему правилу налогоплательщику предлагается производить оплату муниципального налога 10 разовыми перечислениями в течение финансового года. Однако налогоплательщик вправе по согласованию с местным советом определить иной порядок осуществления платежей.

III. Устранение двойного налогообложения

Великобритания является участницей более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения направлены на устранение двойного налогообложения в процессе экономического сотрудничества с другими странами и предотвращение применения мер фискального характера в отношении деятельности британских компаний за рубежом. Кроме того, такие соглашения содержат положения о мерах противодействия уклонению от уплаты налогов и сокрытию доходов.

В условиях Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15 февраля 1994 года действует следующий принцип устранения двойного налогообложения.

Статья 22.

«1. С учетом положений  законодательства Соединенного Королевства  в отношении разрешения зачета против налога Соединенного Королевства налога, уплачиваемого вне его территории (которые не затрагивают общего принципа):

а). Налог Российской Федерации, уплачиваемый согласно ее законодательству и в соответствии с настоящей Конвенцией непосредственно или путем вычета, на прибыль, доход или прирост стоимости имущества, полученные из источников в Российской Федерации (исключая, в случае выплаты дивидендов, налог, уплачиваемый в Российской Федерации в отношении прибыли, из которой выплачиваются такие дивиденды) должен быть зачтен против любого налога Соединенного Королевства, начисленного на ту же прибыль, доход, или прирост стоимости имущества.

б). В случае, если дивиденды выплачиваются компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Соединенном Королевстве и которая контролирует прямо или косвенно по крайней мере 10 процентов участия в компании, выплачивающей дивиденды, сумма зачета будет включать (в дополнение к любому российскому налогу, засчитываемому в соответствии с подпунктом а) настоящего пункта) налог, уплачиваемый компанией в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

2. Если лицо с постоянным местопребыванием  в Российской Федерации получает доход из Соединенного Королевства, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в Соединенном Королевстве, сумма налога на этот доход, уплачиваемый в Соединенном Королевстве подлежит зачету при уплате этим лицом налога на доходы в Российской Федерации. Однако размер засчитываемой суммы не может превышать сумму налога на доход, исчисленную в Российской Федерации в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.

3. Для целей пунктов  1 и 2 настоящей статьи прибыль,  доход и доход от прироста стоимости имущества, которыми обладает лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, которые могут облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве в соответствии с настоящей Конвенцией, будут рассматриваться полученными из источников в этом другом Договаривающемся Государстве».

 

 

 

подготовил ведущий  специалист-эксперт

К.М.Никитин

 

2008 г.

¹ В настоящей справке не рассматриваются отраслевые особенности налогообложения (например, применяемого в нефтегазовой промышленности).

¹ По данным юридической компании “Wycombe Hard & Co. Solicitirs”.

¹ Данный вид налога установлен Законом о налоге на добавленную стоимость 1994 года (The Value Added Tax Act 1994).

² с 1 апреля 2008 г.

¹ Базовыми документами, на основании которых взимался гербовый сбор, являлись два парламентских акта: The Stamp Duty Management Act 1891, The Stamp Act 1891. 

³ Ставка 0% установлена формально для размера заработка, который составляет между 87 и 100 ф.ст. в неделю.