Налоговая система Великобритании

За просрочку в регистрации  в качестве плательщика НДС, недекларирование товаров налагается штраф в размере 5-15% от суммы неуплаченного налога.

II.3.2. Акцизы (Excise Duties)

Акцизные сборы по отдельным товарам значительно  различаются по размеру.

Акцизы на топливо  составляют до 50% его розничной цены (общая налоговая составляющая в  розничной цене топлива оценивается  экспертами Британского института финансовых исследований в 75-80%). Применительно к топливу и маслам используются следующие ставки акцизного сбора:

	Ставка 2006-07 г.г. (пенс. за 1 л)	Ставка  с 01.10.2007 (пенс. за 1 л)	Ставка  с 01.04.2008 (пенс. за 1 л)	Ставка  с 01.04.2009 (пенс. за 1 л)
Неэтелированный бензин (Supphur free petrol (SFP)) и бензин со сверхнизким содержанием серы (БССС) (Ultra low sulphur petrol (ULSP))	48,35	50,35	50,35	нет данных
Неэтилированный бензин, полностью очищенный от свинца, за исключением БССС и SFP (Unleaded petrol that is not ULSP or SFP)	51.52	53.65	50,35 с 01.10.08 52,35	54,19
Тяжелые виды топлива, не являющиеся ДТССС (например, традиционное дизельное топливо) (Heavy oil which is not ULSD or SFD (conventional diesel)	54,68	56,94	50,35 с 01.10.08 52,35	54,19
	Ставка 2006-07 г.г. (пенс. за 1 л)	Ставка с 01.10.2007 (пенс. за 1 л	Ставка с 01.10.2008 (пенс. за 1 л)	Ставка  с 01.04.2009 (пенс. за 1 л)
Легкие виды топлива (включая этелированный бензин) (исключая БССС, неэтилированный бензин, авиабензин и легкие масла, поставляемые уполномоченным лицам для печей) (Light oil (including leaded petrol) (other than ULSP,  SFP, AVGAS and light oil, delivered to an approved person for use as furnace fuel)	57,68	60,07	62,07	нет данных
Авиационный бензин (Aviation gasoline (AVGAS))	28,84	30,03	31,03	нет данных
Легкие виды топлива, поставляемого уполномоченным лицам для использования в качестве горючего для печей (Light oil delivered to an approved person for use as furnace fuel)	7,29	9,29	9,66	10,00
Дизельное топливо со сверхнизким  содержанием серы (ДТССС) (Ultra low sulphur diesel (ULSD)) и дизельное топливо полностью очищенное от серы (Sulphur-free diesel (SFD))	48,35	50,35	52,35	54,19
Газ и ДТССС, используемые не в качестве топлива (Marked gas oil and ultra-low sulphur diesel not for road fuel use)	7,69	9,69	10,07	10,42
Мазут (fuel oil)	7,29	9,29	9,66	10,00
Биодизельное топливо, используемое в качестве дорожного топлива (Biodiesel, Bioethanol used as road fuel)	28,35	30,35	32,35	34,19
Биодизельное топливо, используемое в иных целях (Biodiesel used otherwise than as road fuel)	3,13	3,13	3,13	3,13
Природный газ, включая биогаз (Natural gas (NG), including biogas)	10,81 (пенсов за 1 кг)	13,70 (пенсов за 1 кг)	16,60 (пенсов за 1 кг)	19,26 (пенсов за 1 кг)
Газ, используемый в качестве дорожного  топлива, за исключением природного газа (Road fuel gas other than natural gas – e.g. liquefied petroleum gas (LPG))	12,21 (пенсов за 1 кг)	16,49 (пенсов за 1 кг)	20,77 (пенсов за 1 кг)	24,82 (пенсов за 1 кг)
Керосин, используемый в качестве моторного топлива для внедорожников  или для специальных транспортных средств (Kerosene to be used as motor fuel off-road or in an excepted vehicle)	7,69	9,69	10,07	10,42

 

Минеральные виды топлива, используемые дорожным транспортом, облагаются повышенной ставкой акцизного сбора.

В целях поощрения  использования экологически чистых видов топлива установлены пониженные ставки, в частности, на неэтилированные марки бензина и дизельного топлива с пониженным содержанием примеси серы, на сжиженный природный газ.

На керосин, применяемый  в качестве моторного топлива, большинство смазочных материалов и масел, используемых в промышленных целях, садоводстве и торговом флоте, установлена минимальная ставка или освобождены от акциза.

Заменители топлива облагаются по той же ставке акцизного сбора, что и их минеральные аналоги.

Акцизный сбор на сигареты исчисляется по комбинированной  схеме: частично как фиксированная ставка (112,07 ф.ст.) за каждую тысячу сигарет, а частично как процент от ее розничной цены (22%).

Ставки акцизов на другие табачные изделия зависят  от их веса, а именно:

Сигары	163,22 ф.ст. за 1 кг
Табак для самокруток	117,32 ф.ст. за 1 кг
Иной курительный и  жевательный табак	71,76 ф.ст. за 1 кг

Акцизы на спиртные напитки, пиво, вино, сидр и другие алкогольные  напитки  зависят от содержания в  них спирта или крепости напитка, а именно:

 

 

 

 

 

	Ставки, применяемые с 26.03.2007 (ф.ст. за 1 л алкоголя)	Ставки, применяемые с 17.03.2008 (ф.ст.за 1 л алкоголя)
Спиртные напитки (% - содержание алкоголя)	19,56	21,35
Вина с содержанием  алкоголя свыше 22 %	19,56	21,35
	(ф.ст. за 100 л)	(ф.ст. за 100 л)
Вина и искусственные  вина крепостью 1,2-4%	54,85	59,87
Вина и искусственные  вина крепостью 4.0 – 5,5 %	75,42	82,32
Вина и искусственные  вина крепостью 5,5-15%	177,99	194,28
Вина и искусственные  вина крепостью 15-22 %	237,31	259,02
Шипучие вина и искусственные  вина крепостью 5,5-8,5%	172,33	188,10
Шипучие вина и искусственные  вина крепостью 8,5-15%	227,99	248,85
Сидр и перри (грушевый сидр) крепостью 1,2-7,5%	26,48	28,90
Сидр и перри (грушевый сидр) крепостью 7,5-8,5%	39,73	43,37
Газированный сидр и  перри крепостью 1,2-5,5%	26,48	28,90
Газированный сидр и  перри крепостью 5,5-8,5%	172,33	188,10
Пиво	13,71 за каждый 1% крепости	14,96 за каждый 1% крепости

 

Спиртосодержащие продукты, предназначенные для научно-исследовательских, медицинских целей, промышленной переработки, освобождены от уплаты акцизного сбора.

II. 4. Налоги на капитал

II.4.1. Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Указанный вид налога взимается  с чистого прироста капитала (после  вычета убытков), полученного физическим лицом в конкретном налоговом году, с освобождением от его уплаты, если этот прирост не превышает определенный минимальный пороговый размер (в 2008/2009 финансовом году минимальный пороговый размер составляет для физических лиц – 9.600 ф.ст. и 4.800 ф.ст. - для трастов).

С апреля 1990 г. такое освобождение от уплаты налога получает каждый из супругов в отдельности. Освобождаются от уплаты налога на прирост капитала также доходы, полученные от продажи частных машин, государственных ценных бумаг и сберегательных сертификатов, облигаций, опционов, жилых домов и произведений искусства, доходы от азартных игр, страхования жизни, контрактов о ренте с отсроченным платежом.

В отношении физических лиц налог  взимается по прогрессивной ставке в зависимости от дохода лица.

II.4.2. Налог на наследство (Inheritance Tax)

Данный вид  налога взимается со стоимости полученного наследства и даров, сделанных в течение семи лет до кончины лица, чье имущество наследуется. Налог распространяется на ту часть стоимости наследства и даров, которая превышает установленную необлагаемую сумму, и взимается по единой ставке в размере 40 %. В 2008/2009 финансовом году необлагаемая сумма составляет 1-312.000 ф.ст. (в 2007/2008 г. – 300.000 ф.ст.). Согласно статистике в Великобритании в каждом 6-м случае из 100 сумма полученного наследства превышает установленный необлагаемый минимум. В 2009/10 финансовом году планируется повысить необлагаемую сумму до 325 тыс. ф.ст.

Налогом на наследство не облагаются передача имущества между супругами, подарки и вещи, оставленные в наследство британским благотворительным обществам, основным политическим партиям и фондам культурного наследия.

II.5. Таможенные пошлины, сборы и платежи

II.5.1. Таможенные пошлины (Customs Duties)

Таможенные пошлины  налагаются в соответствии с Единым таможенным тарифом ЕС на товары, ввозимые из стран - не членов Евросоюза. В пределах ЕС товары могут беспрепятственно передвигаться без прохождения таможенной процедуры при импорте, а также без приостановки в целях обычных фискальных проверок. В отношении коммерческих отправок партий грузов в рамках Евросоюза применяются акцизные сборы и НДС по ставкам, действующим в стране назначения.

II.5.2. Гербовый сбор и налог на землю (Stamp Duty Land Tax)

До 1 декабря 2003 г. действовал гербовый сбор (Stamp Duty)¹, применяемый при оформлении документов по сделкам с землей и строениям на территории Великобритании. С принятием с Закона о финансах 2003 г. (The Financial Act 2003) гербовый сбор был заменен новым видом налогов – гербовым сбором и налогом на землю – ГСНЗ (Stamp Duty Land Tax).

ГСНЗ отличается от гербового  сбора тем, что ГСНЗ является налогом на сделки, а не на документы, которыми такие сделки оформляются.

Справочно: гербовый сбор уплачивался при оформлении ряда правовых и коммерческих документов (в т.ч. связанных с  основными видами изменений правового положения и арендой недвижимого имущества), включая документы об изменении правового положения титулов собственности на землю.

Размер гербового  сбора зависел от суммы сделки (стоимости земельных участков и имущества, в отношении которых изменяется правовое положение). Применялись следующие ставки:

Сумма сделки (тыс. ф.ст.)	Ставка
до 150	0
Свыше 150- и до 250	1%
Свыше 250 и до 500	3%
Свыше 500	4%

Законом о финансах установлено требование об извещении о совершении соответствующей сделки путем заполнения специального документа – декларации о сделке с землей (Land Transaction Return - LTR), который должен быть представлен в Управление налоговых сборов (Inland Revenue) в течение 30 дней с даты вступления соглашения в силу вместе с уплатой налога. Соответствующее подразделение Управления налоговых сборов (Stamp Office) выдает сертификат об уплате ГСНЗ, который представляется в Земельный регистр для регистрации сделки. Указанный сертификат заменил собою необходимость представления всего пакета документов, подтверждающих сделку.

За исключением  земли, акций или долей в товариществах, никакая другая собственность более не подпадает под действие ГСНЗ.

Для целей  обложения ГСНЗ сделки с землей и строениями разделены на две категории:

• сделки с землями в «депрессивных районах» и всеми другими землями в Великобритании;

• сделки с резидентской и нерезидентской собственностью.

При сделках по передаче земли или строений взимается ГСНЗ в следующих размерах:                                                                                                              (тыс.ф.ст.)

Ставка  ГСНЗ	Земли в «депрессивных районах»		Все другие земли
	Резидентские	Нерезидентские	Резидентские	Нерезидентские
0%	0-150	0-150	0-125	0-150
1%	151 -500	151 -500	125- 250	151 – 250
3%	251 – 500	251 – 500	251 – 500	251 – 500.000
4%	Свыше 500	Свыше 500	Свыше 500	Свыше 500

Ставка гербового сбора на передачу долей, акций или ценных бумаг не изменилась по сравнению с прошлым финансовым годом и в 2008/09 ф.г. равняется 0,5% от их цены.

II.5.3. Иные виды сборов

• Облагаются сборами различного рода тотализаторы, игры в казино, бинго-лото и аттракционы (Betting, Gaming and Lottery duties). Ставки варьируются в зависимости от азартности и рискованности конкретной игры. С октября 2001 года введена новая ставка сбора в размере 15 % на прибыль букмекеров, заменив ранее действовавший сбор с тотализаторов в размере 6,75 %.
• С апреля 2001 года введена новая структура взимания сборов, основанная на дифференциации классов пассажирских авиарейсов (Air Passenger duty). При этом стандартная ставка данного сбора составляет 20 ф.ст. для рейсов внутри ЕС и 80 ф.ст. по всем остальным направлениям, пониженная ставка 10 ф.ст. и 40 ф.ст. соответственно. Пониженная ставка применяется в случае, когда пассажиры следуют в самом низком классе пассажирского авиарейса.
• Сбор со страховой премии (Insurance Premium tax) взимается в размере 5% по всем основным видам страхования, максимальная ставка в размере 17,5% установлена на страхование путешествий и страховки продаваемых поставщиками автомобилей, а также бытовой техники.
• Налог на загрязнение земли (Landfill tax) с 01.04.2008 будет увеличиваться каждый год вплоть до 2011 на 8 ф.ст. за тонну отходов, минимальная ставка установлена в размере 2,5 ф.ст.  за тонну инертных отходов.
• Совокупный сбор (Aggregates levy) с апреля 2008 г. будет взиматься в размере 1,95 ф.ст. за тонну добытого песка, гравия и горной породы для использования в качестве заполнителей.
• Сбор за изменение климата (Climate Change levy) начал взиматься с апреля 2001 г. при использовании в небытовых целях электроэнергии в размере 0,44 пенса за Квт/ч.; газа - 0,15 пенсов за Квт/ч.; за килограмм сжиженного природного газа - 0,98 пенсов; за килограмм твердого топлива - 1,20 пенса.

II.5.4. Взносы в систему социального страхования (National Insurance Contribution)

Данный вид налога представляет собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирования пособий по безработице и временной нетродуспособности, а также государственных пенсий за выслугу лет. Указанные взносы уплачиваются как работниками, так и их компаниями – нанимателями.

Ставка налога

Расчет размера уплачиваемого  компанией взноса производится, исходя из еженедельного дохода работника. Если получаемый работником доход превышает 100 ф. ст., компания выплачивает в фонд социального страхования стандартный взнос в размере 11% от суммы заработка по месту основной работы и 12.8% от суммы заработка по месту второстепенной работы.