Налоговая система Швеции и Швейцарии

Налоговая система Швейцарии

Налоговая система Швейцарии  имеет давнюю историю развития, при  которой каждый из 26 кантонов имеет  свои законы налогообложения. Кантоны  по-своему регулируют налогообложение  доходов, имущества, наследства, капитала, земли и других объектов.

В свою очередь, каждая из 2800 общин страны имеет право устанавливать  коммунальные налоги по собственному усмотрению или воспользоваться  рамками, установленными на кантональном уровне. На федеральном уровне, несмотря на то, что основные доходы поступают  от НДС, гербовых сборов и таможни, предусмотрен также федеральный налог на доход.

«Швейцария - налоговый  рай»

В большинстве случаев  Швейцарию выбирают в качестве места  для регистрации компании или  проживания из-за низких налогов. Однако в Швейцарии 26 кантонов, наделенных законодательной властью, поэтому  ставки налогов в них сильно различаются .

Так, ставки на прибыль могут  варьировать от 11 до 29 %.

Традиционно самые низкие налоговые ставки по налогу на прибыль  в кантонах Цуг и Фрибург, а наименьший подоходный налог — в кантоне Швиц. Поэтому многие международные торговые компании регистрируются именно в Цуге, а вот самые богатые люди предпочитают селиться в кантоне Швиц, где к тому же отсутствует налог на наследство.

Что касается налога на дивиденды (withholding tax on dividends), то Швейцария здесь ничем похвастаться не может. Ставка налога составляет 35 % в отличие от России и Кипра, где аналогичные ставки составляют всего 9 и 10 %.

Соглашения об избежание двойного налогообложения 

Налог с источника 

В налоговом праве понятие  «налогообложение с источника» означает, что налоги взимаются не с получателя налогооблагаемой суммы, а с источника  ее выплаты. Подобная система применяется  во многих западноевропейских странах. В Швейцарии ее применяют прежде всего к лицам, постоянно проживающим или временно находящимся в стране и подлежащим налогообложению.

Налог с источника отчисляется  ежемесячно с заработной платы. Налоговая  декларация при обычном порядке  налогообложения подается до 31 марта  следующего года и предусматривает  рассрочки платежей.

Налог с источника не взимается  с лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью.

В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок  налогообложения, либо система уплаты налога с источника.

Налогообложение иностранных  несовершеннолетних. В соответствии с налоговым правом доход несовершеннолетних не присовокупляется к родительскому  доходу или доходу их попечителей, а  подлежит отдельному налогообложению.

Доход иностранных студентов, учащихся и практикантов из источников за пределами Швейцарии не подлежит налогообложению. Доход во время  учебы или практики из источника  в Швейцарии облагается налогом  с источника.

Единый налог (pauschalbesteuerung)

Прогрессивная ставка подоходного  налога для физических лиц в Швейцарии, имеющих большие доходы (от 200 тыс. франков в год), достаточно высокая, она может доходить до 42 %. Это  соизмеримо со ставкой подоходного  налога на доходы, превышающие 33 600 ф. ст. в год в Великобритании. При  этом можно переехать жить в кантон Швиц, но все равно налоговое бремя будет существенным, особенно при налогообложении доходов по всему миру. Если вы стали налоговым резидентом в Швейцарии, получили заветный вид на жительство или гражданство, необходимо платить налоги в этой стране со всех своих доходов по всему миру! Казалось бы, имея существенный доход, например, в России, где ставка подоходного налога всего 13 %, неразумно платить 42 % в Швейцарии. Что же делает Швейцарию столь привлекательной для состоятельных людей?

Дело в том, что для  физических лиц существует единый налог  — так называемый Pauschalbesteuerung, когда размер налога рассчитывается с учетом расходов на поддержание привычного уровня жизни (содержание дома, автомобилей, отдых и т.п.), а не исходя из реальных доходов по всему миру с учетом прироста капитала.

 Отметим, что этот  налог достаточно высок, а договоренность  о его размере достигается  индивидуально в ходе переговоров  с налоговым департаментом. Но  все равно это выгодно, потому  что швейцарские власти не  претендуют на доходы по всему  миру после уплаты единого  налога в Швейцарии. Именно  благодаря такой налоговой системе  Швейцария стала столь популярна.

Налоговые соглашения (tax ruling)

Швейцария имеет гибкую налоговую  систему. Фактически любой человек  может обратиться в налоговый  департамент и договориться о  размере выплачиваемых им или  его компанией налогов. Любая  компания, планирующая работать в  Швейцарии, может заранее запросить  полный расчет подлежащих уплате налогов. На кантональном и муниципальном  уровнях гарантируются умеренное  налогообложение и доброжелательное отношение со стороны налоговых  органов.

Шведская налоговая  система в общих чертах

 Шведская налоговая нагрузка является одной из самых высоких в мире, это связано с тем, что в Швеции очень много видов деятельности осуществляется за счет общественных средств. Конкуренция за налоговую базу между разными странами, особенно в ЕС, требует, чтобы ставки налогов были относительно низкими. Чтобы добиться этого, не снижая доходов общества, Швеция была вынуждена в последние годы расширять налоговые базы – были введены налоги на большее количество видов доходов и собственности – что позволило снизить ставки налогов.

 Шведские налоги можно разделять двумя способами: с одной стороны – прямые и косвенные налоги, с другой стороны - налоги на труд и на капитал.

 Прямые налоги взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц, а косвенные налоги являются косвенными до тех пор, пока они не направлены на конкретного налогоплательщика. Объектом налогообложения здесь является оборот товаров и услуг. Многие налоги являются прямыми : подоходный налог, налог на прибыль предприятия и налог на недвижимость. Примером косвенных налогов является НДС и акцизы. Прямые налоги берутся с домохозяйств, а косвенные, как правили, с предприятий.

Налоги на труд берутся  с  доходов за выполненную работу. Например, социальные отчисления работодателя (ЕСН), подоходный налог с зарплаты, собственные отчисления (с дохода ИЧП) и НДС (при работе с продажами). Капитал является источником налогов, взимаемых с созданной стоимости, как то налог на недвижимость, на состояние, налог на прибыль предприятий  и подоходный налог на доход от капитала.

В Швеции налоги на труд дают около 85% всех налоговых поступлений, а налоги на капитал – всего 15%. Налог на доходы от трудовой деятельности, большая часть которого идет муниципалитетам (коммунам), составляет значительную часть  налоговых поступлений. Ставка налога прогрессивная, она начинается с примерно 30 процентов и заканчивается 55 процентами. Это единственный налог, который попадает в распоряжение коммун. Муниципальный налог, который определяется самими коммунами, имеет ставку от 28 до 33 процентов. С доходов от трудовой деятельности, превышающих прим. 36 000 долл. США, взимается также государственный подоходный налог по ставке 20 процентов, а на доход свыше 55 000 долл. США ставка уже 25 процентов. Все налоги собираются Государственным налоговым управлением и ежедневно через систему счетов по типу концерна переводятся на центральный расчетный счет государства. Коммуны имеют право списывать с этого счета сумму, соответствующую подоходному налогу с их жителей. Существует также система выравнивания доходов, когда самые богатые коммуны отдают часть своих налоговых поступлений самым бедным 4 коммунам. Социальные отчисления также высоки – почти 30 процентов – в то время, как налог на прибыль предприятий в 28 процентов не отличается от международного уровня. Налог на доходы физических лиц от капитала берется по ставке 30 процентов. Высшая ставка НДС составляет 25 процентов, акцизы также берутся со значительной группы товаров.

 Шведская процедура налогообложения

 Каждый год Государственная налоговая служба получает примерно 7 млн. деклараций, из которых 6 млн. – декларации физических лиц и примерно 1 млн. юридических. Особые ежемесячные декларации по ЕСН, НДС и предварительно удержанному подоходному налогу сотрудников присылают примерно 400 000 предприятий. Это означает, что количество деклараций, ежегодно получаемых Государственной налоговой службой, составляет примерно 12 миллионов. Сюда же относятся особые приложения по налогу на недвижимость, наследство, дарение и т.д.

 Шведский процесс налогообложения  характеризуется тем, что большая  часть налогов взимается предварительно  в течение налогового года, и  лишь после его истечения рассчитывается  окончательный налог. Для того, чтобы платить предварительный  налог и социальные отчисления, нужно иметь налоговое свидетельство  – ИЧП получают свидетельство  F (предприниматель), а наемные работники  и ИЧП, которые не хотят или  не могут получить свидетельство  F, получают свидетельство А (наемный работник). Чтобы получить налоговое свидетельство F, необходимо осуществлять предпринимательскую деятельность и не иметь в прошлом налоговых нарушений. налоговое свидетельство F означает, что его владелец может сам платить свой подоходный налог и социальные отчисления. Таким образом, предприятию, не имеющему свидетельства F, будет трудно получить заказ, поскольку в этом случае заказчик должен сам платить налоги за подрядчика.