Налоговая система Швейцарии

{

 

Налоговая система  Швейцарии

 

• Салихова Екатерина 
• ЭиП-464

• Федеральный - имеет право на взимание лишь тех налогов, которые зафиксированы в конституции. 
• Кантональный -  свободны в выборе взимаемых налогов, кроме особых случаев, предусмотренных союзной конституцией.  обладает собственной независимой системой налоговых органов, имеет свое законодательство в области налогообложения и вправе самостоятельно устанавливать размер налогов и налоговых льгот. Практически все кантоны готовы предложить пакет льгот компаниям, которые могут обеспечить инвестиционный поток в страну и организовать новые рабочие места. Наиболее привлекательными с точки зрения налогообложения можно считать Цюрих, Лозанну, Женеву, Цуг, Базель и ряд других городов.   
  Многие кантоны в последние годы отменили налог на наследство для прямых наследников, став тем самым более привлекательными для постоянного проживания.
• Муниципальный - взимают налоги лишь в рамках, определенных для них кантонами. В этом случае можно говорить о делегированных налоговых полномочиях. 

 

 

3 уровня налоговой системы.  Регламентируется Конституцией.

• НАЛОГИ

 

Владельческие

 

Затратные

 

Потребительские

• Ставки федерального подоходного налога являются прогрессивными. Они варьируются от 0% до 11.5% в зависимости от размера налогооблагаемого дохода и семейного положения налогоплательщика. Ставки кантональных и коммунальных налогов различаются в зависимости от кантона и коммуны. В среднем они обычно в два раза выше ставок федеральных налогов. В Женеве, совокупная ставка налогов находится в пределах от 0.1% до 42.05% для физического лица, состоящего в браке и имеющего двоих детей.
• Федеральный и кантональный налоги взимаются со всей прибыли. Ставка федерального налога на прибыль составляет 8.5%. Кантон Цуг считается самым удобным для регистрации компаний. Ставка налога на прибыль в Цуге составляет 1,3%. 

 

Ставки налогов

• Домицилированный – для типа компаний, которые получают освобождение от местных налогов, кроме налога на капитал.
• Смешанный (Mixed) – для типа компаний, 80% операций которых происходит за рубежом, при этом она содержит в Швейцарии офис и сотрудников. Эффективный налог (включая федеральный налог на прибыль) может составить не более 9,5 - 9.8%.

 

 

Основные типы налогообложения  для нерезидентов

•  В эту группу входят компании сферы услуг. Прибыль таких компаний облагается 8,5%-ным федеральным налогом, также - кантональным налогом по ставке 4% или 7% в зависимости от величины. С капитала компании взимается налог в размере 0,05%.

 

Налогообложение для  производственных компаний

• Холдинговые компании не ведут никакой коммерческой деятельности. Прибыль холдинговых компаний облагается федеральным налогом в размере до 8,5 %. Они освобождены от уплаты кантонального налога на прибыль, налог с уставного капитала взимается по уменьшенной ставке в 0,0075%.  
  Выплата прибыли компании (дивидендов), облагается налогом на дивиденды, ставка которого в настоящее время составляет 35%.

 

Налогообложение прибыли  холдинговых компаний

• Ставка НДС в настоящее время составляет 7,6%. Экспортные поставки товаров или оказания услуг за рубеж данным налогом не облагаются.  
  Любые швейцарские компании освобождаются от налога на прибыль предприятий в отношении доходов, источниками которых являются зарубежные отделения и филиалы, а также зарубежная недвижимость.

• Валовой доход (выручка от операций минус издержки на операции) – 1.000.000 у.е. 
  Другие издержки компании  - 500.000 у.е. 
  Прибыль до уплаты налогов  - 500.000 у.е.

Налогообложение:

• Кантон Цуг (1,3 %) – 6.500 у.е. 
  Налогообложение: 
  Федерация (8,5 %) – 42.500 у.е. 
  Прибыль после уплаты налогов  - 451.000 у.е.

 

 

Пример:

• Плательщиками данного дохода выступают резиденты и нерезиденты Швейцарии. При этом резиденты облагаются налогом на совокупный доход (полученный как в стране, так и за ее пределами) и на собственность. Нерезиденты подпадают под тот же налоговый режим, что и резиденты, если они проживают и работают в Швейцарии, а в случае проживания без устройства на работу – через 3 месяца проживания.

 

Подоходный налог  с физических лиц. 

• •    Взносы работодателя в санкционированные пенсионные программы.  
  •    Выгоды, извлекаемые за счет беспроцентных или низкопроцентных займов.  
  •    Подарки на служебные юбилеи.  
  •    Выходные пособия.  
  •    Возмещение издержек, связанных с занятостью налогоплательщика.  
  •    Общая сумма выплат, покрывающая дополнительные представительские расходы руководителей и сотрудников отделов продаж.
• •    Орудия труда, инструменты и техническую/специальную литературу, необходимую для работы.  
  •    Командировочные расходы, невозмещенные работодателем.  
  •    Невозмещенные расходы на продолжение образования, необходимого для работы.  
  •    Расходы на личное рабочее место, не возмещенные работодателем.  
  •    Представительские расходы, в случае, если они последовали исключительно в деловых интересах работодателя (например, прием гостей).  
  •    Транспортные расходы на оплату дороги на работу и с работы (в соответствии со стоимостью проезда на общественных видах транспорта).  
  •    Дополнительные расходы на питание вне предприятия.

 

Типы доходов, освобожденных  от налогообложения:

• пенсии считаются налогооблагаемым доходом (за исключением случаев, подпадающих по действие соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения);
• компенсации, предоставляемые работодателем на оплату обучения в международной частной школе, учитываются под определение налогооблагаемого дохода, однако некоторые кантоны могут иметь, с санкции правительства, соглашения между работодателем и международной школой, которые не имеют налоговых последствий для работника;
• сумма полученных алиментов подлежит налогообложению у получателя, однако сам плательщик этих средств может принять их к вычету при определении налоговой базы по подоходному налогу.

 

Обложение пенсий, расходов на образование и полученных алиментов

• Подоходный налог, прямые сборы: 
  Подоходный налог, налог на прибыль, расчетный налог, компенсация воинской службы, госпошлина.
• Потребительские налоги: 
  НДС, табачные акцизы, пивные акцизы, алкогольные акцизы, акцизы на нефтепродукты, автомобильный налог, таможенные сборы.

 

 

Федеральные налоги:  

• Подоходный налог, налог на имущество, другие обложения: 
  Подоходный налог, налог на имущество, подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство, налог на прибыль и капитал, налог на наследство и подарки, налог на земельный доход, налог на переход земельной собственности в другие руки, налог на недвижимость, налог на выигрыш в лотерею.
•  Потребительские налоги, налог на собственность: 
  Налог на мотоциклы, налог на собак, налог на увеселительные заведения, госпошлина, налог на наружную рекламу, налог на водопроводные станции и др.

 

 

Кантональные  налоги: 

• Подоходный налог, налог на имущество, другие обложения: 
  Подоходный налог, налог на имущество, подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство, налог на прибыль и капитал, налог на наследство и подарки, налог на земельный доход.
• Потребительские налоги, налог на собственность: 
  Налог на собак, налог на увеселительные заведения и др. 
  

 

 

 

Муниципальные налоги: