Налоговая система Российской Федерации: структура, недостатки и пути совершенствования

4. Классификация  налогов по способу обложения.

Данная классификация  востребована практикой администрирования. Разграничивают налоги в зависимости  от способа определения налогового оклада: «по декларации», «у источника» и «по уведомлению».

5. Классификация  по применяемой ставке.

Эта классификация  подразделяет налоги на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и твердые.

Налоги с  прогрессивными ставками – размер налоговых платежей находится в определенной прогрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика, то есть такие ставки действуют в увеличивающимся проценте к стоимостной оценке объекта налогообложения. Данные налоги построены так, что отношение доходов после уплаты налогов к доходам до их уплаты уменьшается при увеличении этих доходов.

В налогах с  регрессивными ставками размер налоговых  платежей находится в определенной регрессии к размеру дохода, прибыли  или имущества налогоплательщика. Данные налоги построены так, что  отношение доходов после уплаты налогов к доходам до уплаты увеличивается при росте этих доходов.

В налогах с  пропорциональными ставками размер налоговых платежей прямо пропорционален размеру дохода, прибыли или имущества  налогоплательщика. Данные налоги построены так, что  отношение доходов после уплаты налогов к доходам до уплаты остается неизменным вне зависимости от величины этих доходов.

В зависимости  от метода установления налоговых ставок разграничивают:

1) налоги с  твердыми ставками – величина устанавливается в абсолютной, твердой денежной сумме на единицу измерения налоговой базы.

2) налоги с  процентными ставками – величина  ставки устанавливается в процентном  исчислении стоимостной оценки  объекта налогообложения.

3) налоги с комбинированными ставками – величина ставки устанавливается посредством сочетания твердых и процентных ставок.

6. Классификация  налогов по назначению.

Абстрактные (общие) налоги поступая в бюджет любого уровня, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета. То есть поступления от общих налогов являются основным доходным источником разноуровневых бюджетов.

Целевые (специальные) налоги имеют заранее определенное целевое назначение и строго закреплены за определенными видами расходов.

7. Классификация  налогов по срокам уплаты.

Срочные (разовые) налоги – это налоги, уплата которых  не имеет систематически регулярного  характера, а производится к сроку  при наступлении определенного  события или совершения определенного действия.

Периодические (регулярные или текущие) налоги- это  налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные  законом сроки.

8. Классификация  по бухгалтерским источникам  уплаты.

Разграничивает  налоги по конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов.

9. Классификация  налогов по принадлежности к  уровню правления.

Подразделяет  все налоги на федеральные, региональные и местные. Данная классификация  единственная из всех описанных выше имеет законодательный статус – на ней построена вся последовательность изложения Налогового Кодекса.

 

 

 

 

 

Таблица 1.Классификация налогов по принадлежности к уровню правления.[15]

Виды налогов и сборов	Порядок установления и введения налогов  и сборов
1. Федеральные налоги и сборы: 1.1. Налог на  добавленную стоимость. 1.2. Акцизы. 1.3. Налог на  доходы физических лиц. 1.5. Налог на  прибыль организаций. 1.6. Налог на  добычу полезных ископаемых. 1.7. Водный налог. 1.8. Сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 1.9. Государственная  пошлина.	Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.
2. Региональные  налоги: 2.1. Налог на  имущество организаций. 2.2. Налог на  игорный бизнес. 2.3. Транспортный  налог.	Региональные  налоги устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами субъектов РФ. Субъекты РФ определяют налоговые ставки, порядок  и сроки уплаты налогов, налоговые  льготы и основания для их применения.
3. Местные  налоги: 3.1. Земельный  налог. 3.2. Налог на  имущество физических лиц.	Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог  и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов. Местные налоги в городах Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ. Представительные органы муниципальных образований, законодательные органы власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения.

 

 

 

 

 

Основными бюджетообразующими налогами в России являются налог  на добавленную стоимость, налог  на прибыль организаций и налог  на доходы физических лиц. Именно данные виды налогов составляют бюджет нашей страны.

 

1.2 Принципы  налогообложения

 

Принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и  положения, применяемые в сфере  налогообложения, т.е. принципы налогообложения - это принципы построения налоговой  системы.

Эти принципы являются ориентиром при формировании налогово-правовой политики государства.Весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения  разграничивается на 2 подсистемы:

I. Классические  принципы – они идеализируют  налогообложение, если налоговая система строится строго на основе их использования, то ее можно считать оптимальной. Фундаментальные принципы описаны в трудах А.Смита, Д.Рикардо, Н. Тургенева и др. К классическим принципам относятся: справедливость, равномерность, удобство, дешевизна.В свое время Адам Смит сформулировал следующие четыре "максимы", или принципа, обложения:"1) подданные всякого государства обязаны участвовать в покрытии расходов правительства каждый, по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности , т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства;

2) налог, который  обязан уплачивать каждый, должен  быть точно определен, а не  произволен. Размер налога, время  и способ его уплаты должны  быть ясны и известны как  самому плательщику, так и всякому другому;

3) каждый налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, какие наиболее  удобны для плательщика;

4) каждый налог  должен быть так устроен, чтобы  он извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства"

II. Внутринациональные  – на основе этих принципов  создаются налоговые концепции  и задаются условия действия  налогового механизма применительно  к типу государства, политическому  режиму и возможностям экономического  базиса, сложившимся социальным условиям развития.

Принципы построения российской налоговой системы закреплены ст. 3 Налогового кодекса.принцип законности: каждое лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Принцип недискриминации: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.принцип экономической обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.принцип единого экономического пространства: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство (прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций). Согласно ст. 74 Конституции РФ на территории России не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.

Ни на кого не может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы, а также  иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.

Принцип ясности  и определенности правового регулирования: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). [11]

 

1.3 Понятие и  структура налоговой системы

 

Налоговая система  – это система, имеющая в своем  составе компоненты в виде подсистем  и элементов, реально воплощенных в систему налоговых органов и других администраторов, систему налогоплательщиков, систему законодательного и нормативно-правового обеспечения, устанавливающую перечень и правила уплаты налогов. Компоненты налоговой системы материализованы в организационные структуры или представляют собой нематериальные информационные активы.

Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. С позиции  субъектно-объектного подхода в  налоговой системе можно выделить два элемента субъектного характера (налоговые администрации и налогоплательщиков) и два элемента объектной направленности (законодательство  и сами налоги). [1,с.68]

Элементы налоговой  системы:

1. Законодательство  о налогах и сборах.

2. Совокупность  налогов и сборов.

3. Плательщики  налогов и сборов.

4. Система налогового  администрирования.

Все эти элементы находятся в тесной взаимосвязи  и взаимозависимости друг с другом.

Одним из основных условий эффективного функционирования любой системы является требование о том, что поведение каждого элемента может повлиять на функционирование её в целом, но не может сделать это независимо от других элементов. Данное условие реализуется в налоговой системе в полной мере. В налоговой системе должна проявляться определенная подчиненность субъектных элементов объектным элементам.

Налогоплательщики могут в некоторой степени  оказывать обратное воздействие  на элементы налоговой системы, в  частности обжаловать решение налоговых  администраций, через избирательное право косвенно влиять на законодательство. Это обусловливается основным признаком налога - его обязательностью и доминирующей функцией налогового платежа - фискальной.

Наиболее значительное обратное влияние на законодательную  базу оказывает налоговое администрирование, которое в процессе функционирования выявляет несоответствия и нестыковки налогового законодательства.

Налоговая система  является динамической системой, так  как подвержена постоянному изменению  под действием как внутри-, так  и внешнесистемных факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Налоговая  система Российской Федерации:  структура, недостатки и пути  совершенствования

 

2.1 Структура  и основные принципы построения  налоговой системы Российской  Федерации

 

В условиях рыночных отношений и особенно в  переходный к рынку  период налоговая система является одним  из  важнейших  экономических  регуляторов, основой  финансово-кредитного   механизма   государственного   регулирования экономики.

 

Структура налоговой  системы включает в себя:

1. Налоги и сборы.

2. Субъекты налога (налогоплательщики).

3. Органы государственной власти и местного самоуправления.

4. Законодательная база.

Согласно законодательству Российской Федерации налоговая  система является 3-уровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.

Уровни законодательной базы. В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.