Налоговая система Российской Федерации: структура, недостатки и пути совершенствования

                                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение …………………………………………… 3

1. Теоретико-методологические исследования понятия «налоговая система

1.1 Налоги: сущность, функции и классификация…………….5

1.2 Принципы  налогообложения…………………………………..12

1.3 Понятие и  структура налоговой системы………………………..14

2 Налоговая  система Российской Федерации:  структура, недостатки и пути  совершенствования

2.1 Структура  и основные принципы построения  налоговой системы Российской  Федерации…………………………………..16

2.2 Характеристика  основных бюджетообразующих налогов……22

2.3 Недостатки системы налогообложения нашей страны……25

2.4 Пути совершенствования налоговой системы России………..28

Заключение  ………………………………. 31

Список литературы …………………………………………… 32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность  данной темы «Налоговая система РФ: принципы построения и проблемы функционирования. » заключается в том, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются той основой, на которой происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.

На современном  этапе трансформации экономической  системы России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой  системы. Проведение рыночных преобразований в экономике невозможно без создания эффективной налоговой системы, обеспечивающей формирование доходов бюджетов всех уровней и стимулирующей развитие российской экономики. К сожалению, современное российское налоговое законодательство не в полной мере отвечает этим целям, что является одним из тормозов развития экономики.

В настоящее  время большинство организаций  России уплачивают более 20 видов налогов. В их число входят налог на прибыль  предприятий и организаций, налог  на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий, акцизы, налоги с оборота (налоги на пользователей автомобильных дорог, на содержание жилфонда и т.д.), отчисления в социальные внебюджетные фонды  (Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), множество мелких налогов .

Целью данной работы является рассмотрение налоговой системы РФ, ее недостатков и путей совершенствования.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть Теоретико-методологические исследования понятия «налоговая система».

2. перечислить принципы налогообложения

3. перечислить основные бюджетообразующие налоги.

4. определить недостатки системы налогообложения РФ.

5. перечислить пути совершенствования налоговой системы России.

Объектом исследования является налог. Предмет исследования действующая налоговая система Российской Федерации.

      В работе  были использованы следующие методы: анализа, синтеза,  метод системного подхода. научной абстракции и дедукции.

       Курсовая работа опирается на труды отечественных и зарубежных авторов, изучающих данную проблему.

Для написания  курсовой работы были использованы - учебная литература, научные статьи и аналитические обзоры.

 

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав и заключения. Первая глава теоретическая, в ней  рассматривается сущность, функции  и виды налогов, понятие налоговой  системы , а также принципы построения и структура налоговой системы РФ. Во второй главе рассматриваются недостатки и пути совершенствования налоговой системы РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретико-методологические  исследования понятия «налоговая  система»

 

1.1 Налоги: сущность, функции и классификация

 

Налоги – это обязательные платёжи, взимаемые органами государственной власти с юридических и физических лиц в целях материального обеспечения деятельности государства. Налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы.

Взаимосвязь экономики, налогов и государства состоит  в следующем:

1. Национальное  богатство - это стоимостная оценка  совокупности:

• физического капитала (основные производственные и непроизводственные фонды, оборотный капитал)
• человеческого капитала (накопленное населением здоровье, знания, умения и навыки, используемые в производственной деятельности)
• природного капитала (окружающая природная среда и запасы природных ресурсов)

Данные виды капитала называются факторами производства. При их использовании в определенный промежуток времени создается Валовый Внутренний Продукт (ВВП). В процессе создания ВВП и его распределения между владельцами факторов производства, посредством косвенных и прямых налогов происходит частичное изъятие доходов в пользу государства, то есть перераспределение уже распределенного ВВП. Именно в данном процессе и заключен экономический смысл налогообложения.

Государство является надстроечной формой управления обществом. Общество передает государства полномочия и компетенции управления, в том числе и в сфере обеспечения необходимых государственных доходов, то есть обеспечение доходной части бюджета.

Бюджет как  экономическая категория – это  совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления.

Общество делегирует государство компетенцию осуществления общественно значимых расходов за счет этих доходов. Следовательно, посредством налогообложения, созданного в процессе производства ВВП, происходит его перераспределение в интересах всего общества. При этом налогообложение выступает не только как доминирующий источник формирования централизованных финансовых ресурсов государства, но и как один из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования экономики, функционирующей в рыночных условиях. В этом состоит один из аспектов обратной взаимосвязи налогов, экономики и государства. Другой аспект этой обратной взаимосвязи заключается в выборе приоритетов расходования централизованных финансовых ресурсов государства и возможности создания благоприятных условий для увеличения национального богатства.

Большинство государственных  расходов стимулирует спрос на факторы производства, повышает эффективность их использования и непосредственно увеличивает их накопление в стране. В этом заключается сущность позитивной взаимосвязи налогов, обеспечивающих государственные доходы; государство, осуществляющего за счет этих доходов общественно значимые расходы;  общества, улучшающего свое социальное самочувствие за счет гарантированного объема публичных благ и экономики, формирующей базу для налогообложения и получающей за счет государственных расходов стимулы для своего развития.  Однако эта взаимосвязь не всегда бывает позитивной. Она бывает нейтральной, когда расходование государственных средств осуществляется неэффективно, либо средства распыляются между секторами экономики, объективно не нуждающимися в них, и при этом не оказывают заметного воздействия на социально-экономическое развитие страны, и негативной, когда экономически необоснованные налоги и льготы, повышенное налоговое бремя на факторы производства дестимулировали экономическое развитие и социальный прогресс общества. Следовательно, позитивный характер данной взаимосвязи начинает проявляться не столько при переходе государства к умеренному налогообложению, сколько при активности и эффективности государства в реализации социальных функций.

Экономическая сущность налогов состоит преимущественно в прямом изъятии государством части валового продукта в свою пользу для формирования его централизованных финансовых ресурсов, то есть выступает как средство обеспечения расходов государства. В свою очередь социально-экономическая сущность налогов есть перераспределение государством определенной части валового продукта, достаточной для обеспечения всестороннего развития человека, общества  и экономики.

Социально-экономическая  сущность,   внутреннее   содержание   налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение  финансирования  государственных   расходов   (фискальная функция);

2. Поддержание  социального  равновесия  путем   изменения  соотношения между   доходами   отдельных   социальных    групп   с   целью   сглаживания неравенства между ними (социальная  функция);

3. обеспечение  государственного контроля над  финансово-хозяйственной деятельностью  организаций и граждан, а также  за источниками доходов, их  легитимностью и направлениями расходов.(контрольная функция)

4.. Государственное  регулирование экономики (регулирующая  функция).

Регулирующая  функция включает в себя три подфункции:

- стимулирующая  (формирует посредством налогообложения  определенные стимулы развития  для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Реализуется через систему налоговых преференций для этих категорий и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д)

- дестимулирующая  (заключается в формировании посредством  налогообложения определенных барьеров  для развития каких-либо нежелательных  экономических процессов)

- воспроизводственная  (проявляется при ориентации отдельных  видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов)

Во всех государствах,  при всех общественных формациях  налоги в первую очередь выполняли  фискальную  функцию, т. е.  обеспечивали  финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. [1, с.77 ]

Рассмотрим  классификацию налогов. Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

1. Классификация  по степени переложения, разделяющая налоги на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это малопереложимые налоги, взимаемые  непосредственно с дохода или  имущества налогоплательщика. Основанием для налогообложения служат факты  получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. К группе прямых налогов в российской налоговой системе относятся такие налоги, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, на имущество организаций, на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.

Косвенные налоги (налоги на потребление) – это успешно  переложимые налоги, взимаемые в  процессе оборота товаров, работ  и услуг, при этом включаемые в  виде надбавки к их цене, которая  оплачивается в итоге конечным потребителем. Производитель товара, работы или услуги, при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки в цене, которую в последующем перечисляет государству. Характерным примером косвенного налогообложения служат такие налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2. Классификация  налогов по объекту обложения:

Налоги с  имущества (имущественные) – это  налоги, взимаемые с организаций  или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом или  с операций по его продажи (покупки).

Налоги с  дохода – это налоги, взимаемые  с организаций или физических лиц при получении ими дохода. Различают налоги с дохода фактические, то есть взимаемые по фактически полученному  доходу, и вмененные, взимаемые по доходу, который устанавливается заранее государством исходя из того, какой доход условно должен получить налогоплательщик, занимаясь данным видом предпринимательской деятельности.

Налоги с  потребления – это налоги, взимаемые  в процессе оборота товаров, работ  и услуг, подразделяемые в свою очередь на индивидуальные, универсальные и монопольные. Индивидуальными налогами облагается потребление строго определенных групп товара, например, акцизы на отдельные виды товара. Универсальными налогами облагаются все товары, работы и услуги, за отдельным исключением, например, НДС. Монопольными налоги облагается производство и (или) реализация отдельных видов товаров, являющиеся исключительно прерогативой государства.

Налоги с  использованием ресурсов (рентные) –  это налоги, взимаемые в процессе использования ресурсов окружающей природной среды. Например, водный налог, земельный налог.

3. Классификация  налогов по субъекту обложения.

Это налоги, взимаемые  с юридических лиц (налог на прибыль  организаций и на имущество организаций), физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц) и смешанные (все остальные виды налогов).