Налоговая система Российской Федерации на современном этапе

            Самая болезненная часть реформы — отмена регрессивной шкалы и повышение налоговой нагрузки. В этом году налогоплательщики будут начислять взносы еще по старой ставке 26%, но уже без учета регрессии. При этом с суммы годового дохода сотрудника свыше 415 тыс. рублей (около 34,5 тыс. рублей в месяц) взносы перестанут начислять вообще. На первый взгляд, кажется, такая схема может быть выгодна работодателю: чем выше зарплата, тем меньше налоговая нагрузка. В начале года некоторые руководители компаний начали обращаться за консультацией к аудиторам: есть ли экономический смысл поднять заработную плату?

         Однако сравнительный анализ, сделанный специалистами показал: налоговая нагрузка в сравнении с 2009 годом уменьшится только для организаций, где уровень заработной платы на одного сотрудника в месяц превышает 62 916,7 рубля. При уровне до 23 333,3 рубля нагрузка останется прежней. А вот в интервале от 23 333,3 до 62 916,7 рубля она увеличится. Поэтому смысл увеличивать зарплату в этом году есть только у крупных компаний с большим высокооплачиваемым штатом. Однако даже им  не рекомендуют торопиться: Нет гарантии, что это последняя новация со стороны государства.  Слишком много в последний год у нас шло дискуссий относительно низкой ставки НДФЛ. Идеи поднять ее звучали неоднократно, и не исключено, что государство вернется к этому снова. Сегодня вы поднимете заработную плату, а завтра поднимется ставка НДФЛ. Что будет вашей естественной реакцией? Снижение зарплаты. На что тут же обратит внимание налоговая инспекция и нагрянет к вам с проверкой.

— Учитывая, что в настоящее время на российских предприятиях среднестатистический уровень заработной платы на одного человека колеблется в пределах от 20 до 60 тыс. рублей в месяц, затраты на отчисления с фонда оплаты труда вырастут. И, прежде всего, это коснется малых и средних компаний. Они снова будут вынуждены вводить в практику выплаты части заработной платы «в конвертах». Не надо забывать о том, что в бюджетных отношениях работает «математика Гулливера», где 2 + 2 — не всегда 4. Чем выше налоговое бремя, тем больше сопротивляемость со стороны налогоплательщиков. Любое увеличение бремени повлечет обратную реакцию, — прогнозирует Аркадий Брызгалин.

                В особенно сложной ситуации окажутся малые предприятия, которые платят налоги на основании специальных режимов — по упрощенной системе налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). До отмены ЕСН они начисляли платеж в ПФР только с заработной платы наемных работников по ставке 14%, а с 2011 года будут начислять все страховые платежи на общих основаниях по ставке 34%. Помимо повышения налоговой нагрузки сразу на 20%, это означает еще и рост внутренних затрат.

— Одна из задач специальных налоговых режимов — снижение затрат малого бизнеса на ведение отчетности. Если раньше предприниматели раз в год сдавали документы по ведению персонифицированного учета в ПФР, то сейчас они будут делать это два раза в год, со следующего года — ежеквартально. Кроме того, им придется вести дополнительную документацию по уплате взносов во все три фонда. Понятно, что одного бухгалтера по совместительству за 10 тыс. рублей в месяц для этого уже недостаточно, — отмечает руководитель регионального представительства бюро по надзору за соблюдением прав предпринимателей «Опора России» в Свердловской области Елена Артюх. — Это безусловно выльется в рост себестоимости продукции и услуг и, как следствие, цен на предприятиях малого бизнеса.

            Получается, что малое предпринимательство,  о развитии которого так много говорят в течение последних лет, в очередной раз принесено в жертву.

Общественные объединения  предпринимателей не раз предлагали правительству, учитывая сложную ситуацию в экономике, отложить сроки вступления закона в силу. Но механизм все-таки запущен. В этих условиях нужно попытаться хотя бы минимизировать потери малого бизнеса в следующему году. Как вариант, снизить уровень действующих ставок в специальных налоговых режимах.

— Если государство не введет адекватные меры, чтобы по крайней мере не ухудшить положение малого бизнеса в 2011 году, оно получит исключительно негативный эффект. Что можно сделать? В этом году во многих субъектах федерации малые предприятия, применяющие УСН, будут платить налог, исчисляемый по схеме доходы — минус расходы по ставке не 15%, а 10%. Это им поможет. Наверное, стоит предусмотреть и снижение ставки и при другой схеме, когда налог в размере 6% платится с дохода. На мой взгляд, эффективная ставка должны быть не выше 2 — 3%, — предлагает Елена Артюх.

Традиционная уже беда в том, что законы об отмене ЕСН принимались без дискуссии среди профессионалов. И чтобы хоть как-то исправить допущенные ошибки, правительству следует в течение года поддержать обсуждение и прислушаться к разумным предложениям, способным нивелировать негативные последствия новаций. В противном случае мы снова получим всплеск развития «конвертных схем» и новых способов уклонения от налогов[20]. 

2)