Налоговая система Российской Федерации на современном этапе

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

 

Уральский государственный  экономический университет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

      по курсу  «Налоги и налогообложение»

 

на тему:

 

«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА

СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                               Исполнитель: Краснокутская Д.Ю.

                                                                                                                                  ФБУ-08-3

                                                    Научный

                                                                                          руководитель: Смородина Е.А.

 

 

Екатеринбург

2010

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..

 

1. История развития налоговой системы РФ…………………………..

 

2.  Характеристика налоговой системы РФ...........................................

2.1. Сущность налогов, их функции и классификация………………………..  

2.2. Элементы налогообложения…………………………………..…….……

2.3. Роль налогов в формировании доходов бюджета………………………..

2.4. Принципы построения налоговой системы………………………….….

 

3. Проблемы реформирования налоговой системы РФ…………….

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….…………

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..……….

 

 

 

 

 

 

 

                                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    

                                                          Введение

 

Налоги и сборы являются сердцевиной существования любого государства. В рыночной экономике  налоги – один из важнейших рычагов  государственного влияния на экономические  процессы, они служат теми «кровеносными  артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов различных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяются уровнем налоговой культуры общества.

В условиях рыночных отношений  и особенно в переходный к рынку  период налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики и эффективное  функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена ее налоговая система.

 Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретает уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы.

Цель работы: изучение налогов и налоговой системы  Российской Федерации на современном  этапе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.Рассказать об особенностях формирования и становления налоговой системы Российской Федерации.

2. Выявить сущность налога и налоговой системы.

          3. Охарактеризовать проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ.

 

 

 

Моя курсовая работа состоит  из 3 глав:

Глава1. Теоретическая  глава, в которой я рассмотрела историю развития налоговой системы Российской Федерации. Здесь наиболее подробно рассмотрены этапы становления и реформирования налоговой системы.

Глава 2. Практическая глава, в которой я попыталась дать характеристику налоговой системы РФ на современном этапе. В данной главе подробно рассмотрена сущность, классификация и функции налогов, также представлено описание элементов налогообложения, проанализирована роль налогов в формировании доходов бюджета различных уровней и представлены статистические данные за 2008 – 2009 гг. поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также, в конце главы, дается понятие налоговой системы и изучены принципы организации налоговой системы.

Глава 3. В данной главе рассматриваются проблемы реформирования налоговой системы РФ и предлагаются пути их решения.

Для написания курсовой работы я использовала большое количество источников – книги, журналы, Интернет - ресурсы – список которых указан  в конце работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. История  развития налоговой системы Российской  Федерации.

           Коренные преобразования в экономической сфере и развитие рыночных отношений в России привели к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. В начале 90-х гг. началась подготовка к налоговой реформе, предусматривающей унификацию и стабильность налогообложения, использование налогов в качестве регуляторов рыночных отношений.

Создание эффективной  и справедливой системы налогов, как оказалось, процесс очень сложный и достаточно длительный, что подтверждает более чем пятнадцатилетняя практика ее формирования.

В развитии налоговой  системы Российской Федерации можно  выделить несколько основных этапов.

Этап становления. Первые признаки начавщей формироваться налоговой системы появились только во второй половине 1980 – х годов, когда начали образовываться предприятия других форм собственности ( акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и др.) и началось постепенное изменение экономического строя общества. С 1 января 1991 г.  был введен в действие Закон СССР  « О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990 г., в соответствии с которым были установлины основные общесоюзные налоги:

• налог на прибыль;
• налог с оборота;
• налог на экспорт и импорт;
• налог на фонд оплаты труда колхозников;
• налог на прирост средств, направляемых на потребление;
• налог на доходы и др.

Основы существующей в настоящее время налоговой системы были заложены с принятием Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г. № 2118 – 1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992 г. и отменены с 1 января 2005г. Данный закон определил основные принципы построения налоговой системы, ее структуру, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. В то же время был подготовлен и принят целый пакет законодательных актов – по налогу на добавленную стоимость, подоходном налоге, налогу на прибыль, акцизах и т.д. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система.

Налоговая система была создана в самом спешном порядке, в ней одномоментно был зафиксирован весь возможный перечень налогов, сборов и иных обязателбных платежей. Безусловно, формирование такой системы применительно к рыночной модели хозяйствования – задача, не решаемая ранее отечественной теорией и практикой налогообложения. Может быть, именно этим фактором объясняются серьезные промахи ускоренного масштабного заимствования западных конструкций различных налогов и попыток их сочленения в единую систему [15, с. 359].

 Следует заметить, что построение налоговой системы  было осуществлено на важных, но вместе с тем не увязанных в единую систему принципах, важнейшими из которых были:

- равенство всех налогоплательщиков, включая предоставление налоговых  льгот и защиту экономических  интересов;

- разграничение прав  по введению и взиманию налогов  между различными уровнями власти;

- однократность налогообложения ( один и тот же объект может быть обложен налогом одного вида только один раз за установленный период);

- приоритет норм, установленных  законодательством, над иными  законодательными и нормативными  актами, не относящимися к нормам  налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

- установление конкретных  прав и обязанностей налогоплательщиков  и государства, но с чрезмерным  преобладаниям прав налоговых  органов [14, с. 343].

Этап неустойчивого  налогообложения. На протяжении последующих лет экономических реформ в заонодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основных положений построения налоговой системы. К сожалению, вносимые законодательные изменения не всегда были обоснованными. Так, в декабре 1993 г. предоставлением права региональным и местным органам вводить неограниченное число новых налогов был нарушен один из важнейших принципов построения налоговой системы – принцип ее единства. В результате сложившаяся к концу 1990 –х гг. в Российской Федерации налоговая система из – за несовершенства ее отдельных элементов во все больше степени препятствовала экономическому развитию страны.

 Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также многочисленных возможностей для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и закононепослушных налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики. Все более четко проявлялась фискальная функция налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики.

Но тем не менее, масштаб неудач в сфере налогообложения первой половины 1990 – х годов не стоит преувеличивать. Они несоизмеримо меньше куда более серьезных провалов того времени, допущенных в экономике, государственном управлении, финансах, национальных отношениях и других сферах. Следует признать, что ориентация на выверенную веками зарубежную практику построения налогов была во многом позитивной для отечественной системы налогов.

Этап подготовки налоговой реформы. Это были годы дальнейшего развития налоговой системы. Начиная с 1996 г. последовательно сокращалось число налоговых льгот исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен нарушенный принцип елинства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов по установлению новых налогов. Одновременно осуществлялась разработка и подготовеа к принятию Налогового кодекса.

Этап реформирования. Это современный этап развития налоговой системы. В 1998 г. было осуществлено масштабное, подчиненное единой логике реформирование налоговой системы с принятием Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 9 июля 1999 г. №155-ФЗ). Первая часть Налогового кодекса, устанавливающая важнейшие положения функционирования налоговой системы страны, регламентирующая действующий перечень налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также единый комплдекс взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами, вступила в действие с 1 января 1999 года. Она имела архиважное значение для стабилизации отношений государства с налогоплательщиками на новой принципмальной основе.

Это был результат многолетнего и мучительного труда Правительства РФ и парламента. Причин длительной разработки кодекса много, но главная состоит в том, что у государства не хватило достаточно политической воли, чтобы и «власть употребить», и налоги собрать, и своевременно разработать и  ввести Налоговый кодекс.

5 августа 2000 года был  принят Федеральный закон  № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Вторая часть Налогового кодекса вводилась по отдельным главам, раскрывающим все особенности применения, исчисления и уплаты в отношении каждого налога и специальных режимов налогообложения, в период с 2001 по 2005г. [15, с. 28].

К настоящему времени  из предлагаемых 30 глав второй части  Кодекса приняты все 30. Таким образом, в целом обнавленная налоговая  система начала функционаровать  с 2005 г.

Налоговый кодекс РФ – это единый, взаимосвязный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. С его принятием в целом в России окончательно сформирована единая налоговая система.

Вместе с тем необходимо иметь ввиду, что принятие Налогового кодекса РФ не ставило своей целью координально изменить  принятую в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов.

К 2000 г. сложились новые  экономические условия. Появились  признаки экономического роста благодаря  мерам, принятым Правительством РФ. Но слабость процесса заключается в  нестабильность факторов, обеспечивающих подъем производства.

Определяя дальнейшие шаги по проведению налоговой реформы, следует отметить, что наиболее важные меры из тех, которые были поставлены перед  Правительством РФ и Федеральным Собранием РФ, Президентом РФ, уже были реализованы в 2000 – 2002 гг.