Налоговая система РФ

Местные налоги.

  К  местным относятся следующие  налоги:

• а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей       по налогу зачисляется в местный бюджет по месту       нахождения (регистрации) объекта налогообложения⁶;
• б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по      налогу в соотв. бюджет определяется     законодательством о Земле.
• в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью, сумма сбора   зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
• г) налог на строительство объектов производственного   назначения в курортной зоне;
• д) курортный сбор;
• е) сбор за право торговли: сбор устанавливается   районными, городскими (без районного деления),   районными (в городе), коллективными, сельскими  органами исп. власти. Сбор уплачивается путём     приобретения разового талона или временного патента,      и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;
• ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,  организаций, независимо от их организационно -   правовых форм, на содержание милиции, на        благоустройство территорий и др. цели.
• з) налог на рекламу  уплачивают юридические и     физические лица, рекламирующие свою продукцию по       ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по   рекламе;
• и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной    техники и персональных компьютеров.
• к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,       имеющие в городах собак (кроме служебных), в        размере, не превышающем 1/7 установленного законом     размера минимальной месячной оплаты труда в год;
• л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными           изделиями. Сбор вносят юридические и физические         лица, реализующие винно-водочные изделия населению       в размере : с юридических лиц - 50 установленных        законом размеров минимальной месячной оплаты труда       в год, с физических лиц - 20 установленных законом    размеров минимальной месячной оплаты труда в год.  
• м) лицензионный сбор за право проведения местных        аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в       размере, не превышающем 10% стоимости заявленных       к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены       лотерейные билеты;
• н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится       физическими лицами при получении права на заселение       отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4      установленного законом размера минимальной        месячной оплаты труда в зависимости от общей       площади и качества жилья;
• о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят       юридические и физические лица за парковку автомашин       в спец. оборудованных для этого местах в размере,      установленном местными органами власти;
• п) сбор за право использования местной символики. Сбор       вносят производители продукции, на которой     используется местная символика (гербы, виды городов        и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости        реализуемой продукции;
• р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят       юридические и физические лица, выставляющие своих     лошадей на состязания коммерческого характера,     в размерах, устанавливаемых местными органами госвласти, на территории которых находится ипподром;
• с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица,     выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме      в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;
• т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на     ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки     к плате, установленной за участие в игре, в размере,       не превышающем 5% этой платы;
• у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за       исключением сделок, предусмотренных     законодательными актами о налогообложении операций    с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в      размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;
• ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор     вносят коммерческие кино и телеорганизации,     производящие съёмки, требующие от местных органов     госуправления осуществления организационных     мероприятий, в размерах, установленных местными    органами госвласти;
• х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор    вносят юридические и физические лица, в размере, установленном органами госвласти;
• ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками     сбора являются. юридические и физические лица  -     собственники указанных средств и оборудования     независимо от места их установок. Ставки сборов и      порядок его взимания устанавливается местными     органами власти.⁷

 

 

 

Заключение

Налоговая система Российской Федерации является многоуровневой, сложной, многочисленной в отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у  юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет  спора внутри страны, но и предмет  международных споров.

В общем-то, обе противостоящие стороны –  налогоплательщик и государство  с его налоговыми органами – одинаково  сходятся на том, что современная  налоговая система кардинально  нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и  логико-математическом обосновании.

В настоящее  время бытует мнение, что главным  противником упрощения налоговой  системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это  абсолютно неверно. Роль тех и  других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых  систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее  время обсуждаются интересные проекты  упрощения систем налогообложения  вплоть до перехода к системе единого  налога на доход или на расход, при  которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы  граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов  как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти  процессы практически реализуются  во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования  налоговых систем, но важный этап в  снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и  социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной  конкуренции преимущество имеют  те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров  и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

 

Список используемых источников

1. Актуальные вопросы налогового права: сб. статей // Налоги и финансовое право.- 2005.- приложение к №9.
2. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России // Финансы.- 2002.- № 7.- с. 28-33.
3. Васильева С. Упрощенная система налогообложения // Налоги.- 2003.- № 6.- с. 6-7.
4. Волошина А.Н. Упрощенная система налогообложения // Налоговый вестник.- 2004.- № 3.- с. 54-61.
5. Налоги - 98: последний фиск моды // Коммерсантъ.- 1997.- №32.- с.43-47.
6. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Д.Г. Черника. М.- Экономика.- 2002.- 656с.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ  - офиц. Текст на 15 марта 2003 года. М.- Инфра.- 2003.- 669 с.
8. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Раздел VIII. Федеральные налоги. Гл. 26. Упрощенная система налогообложения: федеральный закон: принят Гос. Думой 9 июля 2000г.: одобрен Советом Федерации 26 июля 2000г
9. Налоговый кодекс РФ
10. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями на 21.07. 2007г.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007
12. Финансовое право Российской Федерации/Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2002.

 

Практическая часть

Задание 1

Есть ли, по Вашему мнению, разница между понятиями  «субъекты налоговых отношений» и «участники налоговых отношений»? Дайте ответ, опираясь на статьи части  первой Налогового кодекса РФ.

Ответ

Да, разница между понятиями «субъекты  налоговых отношений» и «участники налоговых отношений» есть, потому что  субъекты налоговых отношений - это налогоплательщики, на которых  законом возложена обязанность  уплачивать налоги за счет собственных  средств (традиционно налогоплательщиками  выступают физические и юридические  лица, статус которых определяется гражданским законодательством), а  участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах (ст. 9 Налогового Кодекса  РФ), являются:

• - организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
• - организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
• - налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
• - таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Задание 2

Назовите  элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых  правоотношений.

Ответ

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих  элементов:

• - субъект налогового правоотношения -- лицо, чье поведение может быть подвержено регулированию нормами налогового права.
• - объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, -- обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.
• Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным. П. 1 ст. 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.

Статья 2 НК РФ устанавливает следующие  группы налоговых правоотношений:

• - отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;
• - отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
• - отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
• - отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно  ст. 4 Налогового Кодекса РФ, Правительство  Российской Федерации, федеральные  органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке  государственной политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере налогов  и сборов и в области таможенного  дела, органы исполнительной власти субъектов  Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах случаях в пределах своей  компетенции издают нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или  дополнять законодательство о налогах  и сборах.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и  надзору в сфере налогов и  сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному  в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют  права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

ЗАДАЧИ

Задача  №3

Инспектор налоговой инспекции г. Солнечногорска дал гражданину Васькину официальную  письменную консультацию по уплате подоходного  налога. В соответствии с консультацией  Васькин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой  было установлено, что декларация заполнена  неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала  оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в  соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли обращение гр. Васькина в суд по этому поводу?

Ответ: Согласно ст.21 Налогового кодекса (далее - НК) налогоплательщики вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.32 НК РФ налоговые  органы обязаны "бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения".

Если  консультации налоговых органов, данные налогоплательщикам, были неверными  и это привело к возникновению  недоимки по налогам, пеням и штрафам, то налогоплательщик, действовавший  на основе таких консультаций, освобождается  от уплаты штрафов. А вот от уплаты недоимки и пеней неверные консультации не спасают. Об освобождении от ответственности

Задача  № 1

Компания  «Минси» по бартерной сделке в  обмен на сырую нефть приобрела  в Германии товары народного потребления. При этом в счет-фактуре цена полученного  товара была указана в немецких марках. Президент компании «Минси» издал  распоряжение о реализации приобретенных  товаров работникам компании по цене значительно ниже, чем она определялась по курсу ЦБ РФ. Однако налоговая  инспекция взыскала с компании налог  на разницу цены реализованного товара от его номинала и наложила штраф  на руководителя компании.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой  инспекции

Ответ

Внешнеторговые  бартерные сделки являются разновидностью товарообменных сделок. Российский поставщик  за поставляемый экспортный товар получает от иностранного поставщика импортный  товар, при этом стоимость товаров  эквивалентна.

Под бартерными операциями понимаются операции, предусматривающие натуральный  товарообмен на сбалансированной основе и оформляемые одним договором  между юридическими лицами. Это фактически означает, что каждая такая сделка носит черты как экспортной, так  и импортной операции. Бартерная  операция отражается в бухгалтерском  учете как экспортная и импортная  операция на дату реализации товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, то есть на дату отгрузки российской стороной этих ценностей  и на дату поступления аналогичных  ценностей от иностранного партнера.

При налогообложении бартерных операций одним из спорных является вопрос определения стоимости обмениваемых товаров, то есть доходов (выручки) российской стороны от сделки.

Многие  торговые организации успешно занимаются внешнеторговой деятельностью посредством, например, бартерных сделок. Причем иногда контракт содержит условие, что  часть обязательства погашается денежными средствами. Другими словами, заключается смешанный договор.