Налоговая система РФ

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий  бюджет определяется законодательством  о Земле⁴.

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется  в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в  курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается  районными, городскими (без районного  деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента  и полностью зачисляются в  соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство  территорий и другие цели.

Таблица 1- Основные признаки классификации  налогов

Функции налогов

В рыночной экономике налоги выполняют столь  важную роль, что можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной,  четко действующей налоговой  системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная  рыночная экономика невозможна.

На первое место следует поставить экономическую функцию , которая состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. процессы в экономике страны, а так же социально-экономические процессы в обществе.

          Налоги в этой функции могут играть регулирующую, стимулирующую и распределительную роли. Те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

Регулирующая функция.

    Рыночная экономика  в  развитых  странах  - это регулируемая экономика. Споры по этому поводу,  которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире,  не  регулируемую государством, невозможно.  Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д.  Здесь,  как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы,  центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Таким образом,  развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами  -  путем применения отлаженной системы  налогообложения,  маневрирования  ссудным  капиталом  и процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных  вложений и дотаций,  государственных  закупок и осуществления  народнохозяйственных программ и т.п.  Центральное место  в этом комплексе экономических  методов занимают налоги.

 Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и  штрафами, изменяя условия налогообложения,  вводя одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных  отраслей и производств, способствует  решению актуальных для общества проблем.  Так,  в настоящее время нет,  пожалуй, более важной для нас задачи,  чем подъем сельского хозяйства, решение продовольственной проблемы. В связи с этим в Российской Федерации освобождены от налога на прибыль колхозы  (включая  рыболовецкие), совхозы,  другие сельскохозяйственные продукции.  Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности  в  колхозе или совхозе менее 25%,  то и они освобождаются от налогов, если более 25%,  то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается налогом в общем порядке.

 Приведенные  положения могут служить  примером  использования государством возможностей  налоговой системы для воздействия  на развитие экономики в необходимом  обществу направлении.

 Другой  пример. Хорошо известно, что эффективно  функционирующую рыночную экономику  невозможно себе представить  без развития малого бизнеса.  Без него трудно создать благоприятную  для функционирования товарно-денежных  отношений  экономическую   среду. Наши крупные  и   сверхкрупные предприятия,  "мастодонты" промышленности, кооперирующиеся, как  правило, с такими же "мастодонтами" из  смежных отраслей,  плохо  приспособлены к конкуренции,  не обладают характерной для  рынка гибкостью и маневренностью.

 Государство  должно  способствовать  развитию  малого бизнеса, всемерно поддерживать  его.  Формы такой поддержки  разнообразны: создание специальных   фондов  финансирования малых  предприятий, льготное кредитование  их  деятельности  и  т.п.   Но   главное средство оказания  содействия  малому бизнесу - особые  льготные условия налогообложения.

Стимулирующая функция.

  С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует  технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства и др.  стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том,  что сумма прибыли, направленная на техническое  перевооружение,  реконструкцию, расширение  производства  товаров  народного  потребления, оборудование для производства продуктов питания и  ряда  других освобождается от налогообложения.

Распределительная функция- Посредством  налогов  в  государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

   С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей,  доходов граждан,  направляя ее  на развитие  производственной  и социальной инфраструктуры,  на инвестиции и капиталоемкие  и фондоемкие отрасли  с   длительными сроками окупаемости  затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,  электростанции  и др.  В  современных   условиях значительные средства  из бюджета должны быть направлены  на развитие сельскохозяйственного  производства,  отставание  которого  наиболее болезненно  отражается  на  всем состоянии экономики  и жизни населения.

Вторая  функция  налогов  -  фискальная,  изъятие части доходов   предприятий и граждан для содержания  государственного аппарата,  обороны станы и той части   непроизводственной сферы,  которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки,  архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Налоги - это те же экономические нормативы,  но только  подлинно единые  и  стабильные,  независящие от воли отдельных лиц. Индивидуализация налоговых  ставок,  льгот и санкций  запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

   Налоги относятся к классу  экономических нормативов, они формируются  по принципам,  присущим нормативам.  Например,  ставку налога на  прибыль  можно рассматривать  как норматив отчислений от  прибыли в бюджет,  но установленный   на  общегосударственном уровне.

   Замена нормативов отчислений  от прибыли  в  бюджет  системой налогообложения прибыли   была  целесообразна,  даже необходима, независимо от перехода  к   рыночным  отношениям  в  стране,  но последний ускорил  эту   замену и сделал ее неизбежной,  так как предпринимательская деятельность не может развиваться эффективно в  условиях неопределенности экономических взаимоотношений с государством, с бюджетом.

   Нормально функционирующая  система  налогов является одним из  средств борьбы с теневой экономикой:  ведь уплата налога с того  или иного  дохода  означает  признание его легальности,  законности, в то время как наличие дохода,  укрываемого от налогообложения  ввиду его незаконности преследуется  государством.

   Повышение роли налогов в   нашей  стране,  превращение   их  в основной способ  изъятия  части доходов физических и  юридических лиц в государственный  и местные бюджеты -  свидетельство   роста финансовой культуры   общества.  При  достижении  определенного уровня грамотности  населения налоги будут восприниматься  им  с пониманием, как форма  участия своими средствами в  решении общегосударственных задач,  прежде всего - социальных. Естественно,  если ставки  налогов  будут   отражать баланс интересов граждан,  предпринимателей, предприятий и  государства.

Современные принципы налогообложения

1. Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда,  некоторые налоги  во  многих странах рассчитываются пропорционально.
2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
4. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа.
5. Система  и  процедура  выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
1. 5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к   меняющимся   общественно-политическим  потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого  валового внутреннего продукта (ВВП)  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

  К федеральным относятся следующие налоги :

• а) налог на добавленную стоимость;
• б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• в) налог на доходы банков;
• г) налог на доходы от страховой деятельности;
• д) налог от биржевой деятельности;
• е) налог на операции с ценными бумагами;
• ж) таможенные пошлины;
• з) отчисления из производства материально-сырьевой базы,      зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;
• и) платежи за пользование природными ресурсами,  зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский     бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные   бюджеты краёв, областей, обл. бюджет       автономной области, окружные бюджеты автономных   округов и  районные бюджеты районов в порядке и на   условиях, предусматриваемых законодательными   актами РФ;
• к) подоходный налог с физических лиц;
• м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные   фонды;
• н) гербовый сбор;
• о) государственная пошлина;
• п) налог с имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;
• р) сбор за использование наименований "Россия",  "Российская Федерация"  и образовываемых на их   основе слов и словосочетаний.

Налоги  республик в составе РФ и налоги краёв,   областей, автономной области, автономных  округов.

   К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги :

7. а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по  налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные   бюджеты краёв и областей, областной бюджет    автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские  бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;
8. б) местный доход;
9. в) плата за воду, забираемую промышленными   предприятиями из водохозяйственных систем;
10. г) республиканские платежи за пользование природными   ресурсами.

   Налоги устанавливаются законодательными  органами (актами) РФ и взимаются  на всей её территории. При  этом конкретные ставки определяются  законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.⁵