Налоговая система республики беларусь и ее совершенствование

     * за производство и (или) импорт  товаров, содержащих в своем  составе 50 и более процентов  летучих органических соединений.

     По  расчетам Правительства Республики Беларусь, реализация указанных мероприятий  позволит снизить налоговую нагрузку в 2011 году на 0,4% к ВВП и оставить в распоряжении плательщиков 721,2 млрд. рублей.

     2. Исключить два самостоятельных налоговых платежа за счет включения в состав:

     - экологического налога – сбора  при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

     - государственной пошлины – сбора  за выдачу разрешений на проезд  автомобильных транспортных средств  по территориям иностранных государств.

     3. Сократить количество перечислений налогов в бюджет:

     - по налогу на прибыль – перейти на ежеквартальную уплату налога с подачей налоговой декларации один раз в год (сегодня в 70% случаев эти действия осуществляются ежемесячно);

     - по НДС – отменить ”авансовые“  платежи (шесть платежей в месяц)  и осуществлять уплату этого  налога один раз в месяц или один раз в квартал – по решению плательщика. При этом сроки уплаты НДС (месяц или квартал) будут определяться плательщиком самостоятельно без привязки к размеру выручки, как это происходит сейчас. В результате количество платежей сократится с 72 до 4 – 12 в год;

     - по акцизам – отменить ”авансовые“  платежи (шесть платежей в месяц)  и осуществлять уплату этого  налога один раз в месяц.

     4. Усовершенствовать механизм взимания основных налогов – налога на прибыль и НДС за счет:

     *расширения  возможности применения льготы по прибыли, направляемой на капитальные вложения. Прибыль будет освобождаться от налогообложения по факту осуществления инвестиций без увязки с использованием амортизационного фонда, как это происходит в настоящее время. При этом, чтобы не допустить значительных потерь бюджета в связи с отменой ограничения размера налоговой льготы суммой использованного на капитальные вложения амортизационного фонда, предлагается ограничить возможность применения льготы по налогу на прибыль 50% валовой прибыли;

     * предоставления плательщикам права  принимать без ограничений к  вычету ”входной“ НДС, уплаченный  при приобретении инвестиционных  товаров, что будет способствовать  снижению стоимости инвестиционных  проектов и более широкому  привлечению инвестиций. Также предлагается предоставить плательщикам право при осуществлении инвестиционных расходов принимать к вычету равными долями в течение календарного года (в размере 1/12 или 1/4) суммы ”входного“ НДС, оставшегося после вычета сумм НДС в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

     Осуществление указанных мер позволит приблизить налоговую систему Республики Беларусь по составу налогов и сборов, периодичности  их уплаты к налоговым системам развитых стран.

     Плательщики при осуществлении обычной деятельности будут уплачивать только 8 основных налогов (налог на прибыль, акцизы, НДС, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, социальные платежи), вносить в течение года в бюджет 20 налоговых платежей и подавать 11 налоговых деклараций (в настоящее время – 104 налоговых платежа и 30 налоговых деклараций).

     С учетом взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда  и социальной защиты количество налоговых  платежей будет составлять 32 в год, а количество деклараций – 15 [21].

     Следует отметить, что реформы, проведенные  в 2010 и 2011 годах, позволят повысить рейтинг  Республики Беларусь в исследовании ”Ведение бизнеса – 2013“ по показателю ”Налогообложение“ до 70 с 183 места.

     Важным  фактором в развитии налоговой системы государства является и то, что Беларусь является активным участником в сфере международного сотрудничества и региональной интеграции. Так, 6 октября 2007 года сформировался таможенный союз Беларуси, Казахстана и России. В рамках этого альянса приняты ряд соглашений (например: Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе), а также Единый Таможенный Тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ). Сотрудничество в сфере налогообложения позволяет использовать опыт более развитых стран и тем самым преобразовать налоговую систему Республики Беларусь в сторону улучшения и упрощения.

     Не  стоит забывать, что налоги – очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

 

Заключение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. В историческом развитии налогов обычно выделяют три этапа, первый из которых приходится на древний мир. Учение о налогах также развивалось, а соответственно с развитием общества менялись и подходы к осуществлению налоговой политики.

     Сущность  налогов вытекает из функций и  задач государства, выполнение которых требует средств. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80 -90 % всех бюджетных поступлений в развитых странах.

     Налоги  можно рассматривать как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах. Развивает и конкретизирует этот процесс налоговая система.

     Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Развитие налоговой системы началось еще в древнем мире, однако тогда она характеризовалась неразвитостью и случайным характером. Наибольшие изменения в этой сфере произошли в XVI - XVIII вв., с ростом потребностей государства и необходимостью изыскивать новые источники государственных доходов. В настоящее время принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, размеров государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения.

     Что касается налоговой системы Республики Беларусь, то ее формирование началось в 1992 году. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для изменившейся в стране политической и экономической обстановки зарубежных моделей налогообложения, а также российских нововведений в этой сфере. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов, кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. В дальнейшем налоговая система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот.

     К настоящему времени в республике практически создана систематизированная нормативно методическая база налогообложения, принята Особенная часть налогового кодекса. Однако все это не означает, что налоговая система и налоговое законодательство достигли своего совершенства. И сегодня актуальность совершенствования налоговой системы нашей республики сохраняет свое значение.

     Что касается путей совершенствования  отечественной налоговой системы, то ученые и специалисты предлагают различные методы, многие из которых достойны внимания руководства страны.

     Одним из направлений совершенствования  налоговой системы должно стать  осуществление работы по дальнейшему  упрощению механизма взимания и  сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки. Представляется уместным снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы, изменение порядка начисления НДС и ряда других налогов.

     Необходимо помнить, что количество налогов не является единственным критерием для оценки эффективности налоговой системы. Оптимальной признается такая налоговая система, которая способна гармонизировать экономические интересы государства и плательщиков, что выражается в обеспечении своевременного поступления налогов в бюджет сообразно бюджетным потребностям без существенного влияния на финансовое положение организаций и граждан.

     В заключение хочется отметить, что, несмотря на ряд определенных достижений в  области реформирования налоговой  системы нашей страны, пока Республика Беларусь по индикатору "Уплата налогов" согласно отчету Всемирного банка "Doing Business 2009" остается на последнем месте, а значит нам есть к чему стремиться в области дальнейшего ее совершенствования.

 

Список  использованной литературы 

     1 Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.

     2 Бухгалтерский учет и анализ №03 (135) 2008 . Налоги в рыночной экономике. Анализ налогообложения Беларуси. Е.М.Попов, профессор БТЭУ ПК.

     3 Бухгалтерский учет и анализ №8,2009. Налоговое законодательство Республики Беларусь : каким ему быть? – Е.М.Попов.

     4 В Беларуси в 2011 году снизится налоговая нагрузка на граждан - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Белорусского Телеграфного Агентства – Режим доступа - http://www.belta.by/ru/all_news/economics/V-Belarusi-v-2011-godu-snizitsja-nalogovaja-nagruzka-na-grazhdan_i_517388.html. Дата доступа - 04.11.2010.

     5 Единый Таможенный Тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) (в ред. Решения Комиссии Таможенного союза от 19 декабря 2009 года №155

     6 Заметны ли мировому сообществу изменения в белорусской системе налогообложения? - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://biz.bizpro.by/109-pomosch-jurista-v-nalogooblozgenii/ - Дата доступа: 10.11.2010.

    7 Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

     8 Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: выш.шк., 2008. – 320с.

     9 Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007. 192 с.

     10 Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Минск: БГТУ, 2008. – 158с.

     11 Налоговая система - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система. - Дата доступа 31. 10.2010.

     12 Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть - Мн.: Национальный центр правовой информации РБ, 2003 г. № 8, 2/933

     13 Налоговая система Республики Беларусь в 2010 году - [Электронный ресурс] – Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by /rmenu/taxation/nalogsistem /nalsys2010/ - Дата доступа – 19.10.2010.

     14 Налоговый Кодекс Республики Беларусь: Особенная Часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г. № 71-З

     15 Нарушений законодательства в сфере производства и оборота подакцизных товаров - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – Режим доступа: http://www.nalog.by/news/ministries/f744b1c0a6103dcf.html. - Дата доступа 04.11.2010.

     16 Налоговое Планирование: в разумных пределах - [Электронный ресурс] - Официальный сайт «Экономической Газеты». - Режим доступа: http://www.neg.by/publication/2002_07_02_647.html - Дата доступа 04.11.2010.

     17 Налоговая нагрузка на экономику Беларуси снизилась за 4 года на 7,3 процентного пункта - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://news.tut.by/161655.html - Дата доступа: 04.11.2010.

     18 Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Баргесян. – Мн.: Аккад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147с.

     19 О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.

     20 Финансы. Учет. Аудит. №7, 2010. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг. – В.Герасимова.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ