Налоговая политика и пути ее совершенствования

     Сравнение поступлений налогов и сборов за I полугодие 2010/2011 года приведены на рисунке 2.

     

     Рисунок 2 – Сравнение поступлений налогов и сборов за I полугодие 2010/2011 года 

     В I полугодии 2011 года от налогоплательщиков Курской области поступило в  бюджеты всех уровней 13875,8 млн. руб. налогов, сборов и иных обязательных платежей, что на 6,2% (или на 809,2 млн. руб.) больше поступлений соответствующего периода прошлого года [16].

     В федеральный бюджет мобилизовано 2523,3 млн. руб. или 18,2% от общего объема поступлений налоговых платежей в бюджеты всех уровней, что на 16,4% меньше поступлений I полугодия 2010 года. Основная доля - 74,1% (1870,5 млн. руб.) всех налоговых доходов в федеральный бюджет обеспечена налогом на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

     В консолидированный бюджет области в отчетном периоде поступило 11352,5 млн. руб., что на 1304,6 млн. руб. или на 13,0% больше поступлений I полугодия 2010 года. Удельный вес поступлений в бюджет территории составляет 81,8% от общего объема поступлений налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Основная доля - 89,1% (10110,1 млн. руб.) всех налоговых доходов в областной и местные бюджеты области  обеспечена: налогом на прибыль организаций - 39,1% (4439,6 млн. руб.), налогом на доходы физических лиц - 33,5% (3799,6 млн. руб.) и налогами на имущество - 16,5% (1870,9 млн. рублей) [15].

     Задолженность по налоговым платежам, налоговым  санкциям и пеням в консолидированный  бюджет Российской Федерации за I полугодие 2011 года снизилась на 402,6 млн. руб., или на 5,3 процента, и составила   по состоянию на 01.07.2011 года 7221,0 млн. рублей.

     В целях обеспечения своевременного и полного поступления налогов  и сборов в государственную казну  налоговыми органами Курской области  осуществляется контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства.

     В I полугодии 2011 года проведено 327 выездных налоговых проверок юридических и физических лиц, все проверки результативные, до начислено 1276,3 млн. рублей.

     Всего в результате контрольной работы налоговых органов области дополнительно  начислено в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды 1573,1 млн. рублей [16].

     Рассмотрим  налоговые доходы за 2008-2010 года.

     В таблице 3 показаны данные по сбору налогов за 2008 – 2010 года [16]. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3

 
 

     Из данной таблицы виден спад налоговых поступлений в бюджет в 2009 году, в 2010 году темпы роста налоговых доходов вышли на уровень 2008 года.

     Данные по сбору налогов и других доходов в Курской области в виде диаграммы, приведены на рисунке 3.

Рисунок 3 – Данные по сбору налогов и других доходов в Курской области

     Далее проведем анализ поступлений налогов  в бюджет Российской Федерации. Полный перечень налоговых поступлений приведен в Приложении А - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июне 2010-2011 гг.

     В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010 году поступило 7 695,8 млрд. рублей – на 3,2% меньше, чем в 2008 году (7 948,9 млрд. руб.), но на 22,4% больше чем в 2009 году (6 288,3 млрд. руб.). Наглядно данные о поступлениях представлены на рисунке 4.

     

     Рисунок 4 – Поступления в консолидированный бюджет РФ

      Формирование  налоговых доходов в 2008-2010 годах представлена на рисунке 5.

 

      Рисунок 5 – Структура доходов консолидированного бюджета 

      Динамика  поступлений основных налогов в  консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008–2010 гг. приведена на следующем графике [17].

Рисунок 6 – Динамика поступлений основных налогов

     В федеральный бюджет Российской Федерации в 2010 году поступило 3 207,2 млрд. рублей – на 10,2% меньше, чем в 2008 году (3 571,9 млрд. руб.), но на 28,2% больше чем в 2009 году (2 502,6 млрд. руб.).

     В консолидированный бюджет субъектов РФ в 2010 году поступило 4 488,6 млрд. рублей – на 2,5% больше, чем в 2008 году (4 377,0 млрд. руб.), и на 18,6% больше чем в 2009 году (3 785,7 млрд. руб.). Наглядно данные о поступлениях в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъектов РФ представлены на рисунке 7.

Рисунок 7 – Доходы федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ 

     Рассмотрев  все графики, можно уверенно сказать, что наблюдается тенденция устойчивого роста налоговых сборов. 
 

2. Пути совершенствования налоговой политики

 
 

     В трехлетней перспективе 2012–2014 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения [10].

     Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.

     В период 2012-2014 годов будет продолжена реализация целей и задач,

предусмотренных «Основными направлениями налоговой  политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов».

     Взимание  налогов и сборов может оказывать  различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы, как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы [10].

     В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения [10].

     При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

     Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах планируется  по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.
3. Акцизное налогообложение.
4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.
5. Налог прибыль организаций.
6. Налогообложение природных ресурсов.
7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.
8. Введение налога на недвижимость.
9. Налоговое администрирование.

     Российская  налоговая система должна учитывать  национальную специфику экономики  страны, способствовать достижению целей  социально экономического развития. В настоящее время налоговая  система имеет выраженную фискальную направленность, не учитывает налоговый  потенциал регионов [12, c. 31].

     Ниже  приведем комплекс необходимых мер  налогового характера.

     С точки зрения стимулирования развития экономики НДС является оптимальным налогом, снижение которого в самое ближайшее время могло бы высвободить необходимые средства для инвестиций. Во-первых, плательщиками НДС являются практически все предприятия, в том числе и те, которые не имеют прибыли. Во-вторых, известно, что основная доля поступлений НДС приходит от предприятий промышленности, где нехватка инвестиционных ресурсов ощущается особенно остро. В-третьих, снижение НДС особенно благотворно скажется на высокотехнологичных отраслях, интенсивно использующих интеллектуальный труд, что создаст предпосылки для их ускоренного развития. Кроме того, у инвесторов появится возможность реализации тех инвестиционных проектов, которые до этого откладывались ввиду заградительного эффекта высокой ставки НДС. Особенно важно подчеркнуть, что текущий уровень собираемости НДС предполагает существенный потенциал для его роста. Консервативные сценарии увеличения собираемости НДС предполагают полную компенсацию прямых потерь от этого налога уже через 5-7 лет. Это является важным отличием снижения НДС в результате других налоговых инициатив [12, c. 32].

     Следует отметить, что введенные вместо единого  социального налога страховые взносы являются одними из самых существенных по доле в общей налоговой нагрузке малых научно-исследовательских и инновационных компаний - это связано с высокой долей затрат на оплату труда в данной сфере деятельности. Поэтому целесообразно предусмотреть налоговые льготы по страховым взносам для данной категории налогоплательщиков.

     Необходимо  стимулировать развитие малого и  среднего предпринимательства. Это  позволит увеличить занятость и, соответственно, снизить социальную напряженность в обществе. Малое и среднее предпринимательство является одним из источников инновационного развития экономики РФ. Следует упростить отчетность для субъектов малого предпринимательства и упразднить обязанность применения кассовых машин при реализации товаров. Также эффективным представляется налоговое стимулирование создания системы бизнес-парков при муниципалитетах российских городов для желающих начать свой бизнес.