Список использованных источников 43

Приложение А - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июне 2010-2011 гг. 45

Приложение Б - Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008-2010 гг. 47 

 

     Введение

 
 

     Налоговая политика является важнейшей составной  частью экономической политики страны. Одновременно это и тот рычаг, с помощью которого правительство  оказывает огромное воздействие  на процесс производства и распределения.

     Трудно  переоценить значимость работы, поскольку  обеспечение наиболее полного соответствия налоговой политики принятым в обществе социально - экономическим приоритетам благоприятно отразится на общей ситуации в экономике. Таким образом, налицо актуальность сформулированной темы работы: Налоговая политика и пути ее совершенствования, которая позволяет не только определить новые подходы к исследованию категории налоговой политики, но и систематизировать накопленные знания.

     Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюджетно-налоговая сфера  является мощным инструментом государственного воздействия на экономику. Именно поэтому  ее качественное совершенствование  имеет особое значение и заслуживает  углубленного теоретического анализа  и исследования широкого круга проблем.

     С одной стороны, налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы  для правительственной деятельности (расходы на военные, экономические  и социальные программы); экономическое  регулирование (т.е. налоги и расходы  должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и  осуществления определенных целей  экономической политики); выравнивание доходов (т.е. с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной  системе налогообложения, а также  систем трансфертных платежей бедным, безработным, инвалидам и т.п.); с  другой стороны, осуществляя эти  основные функции, государство в  то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и трудовой деятельности.

      Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из которых являются налоги, регулировать экономические процессы.

      В разных странах даже с примерно одинаковыми  условиями экономического развития степень государственного регулирования экономики различна. Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением – налоговой политикой.

      Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

      В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе  развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической политики, она во многом зависит также от форм и методов экономической политики государства.

      Объектом  исследования в курсовой работе является налоговая политика Российской Федерации.

      Предметом исследования является анализ налоговых  поступлений в бюджет РФ и направления развития.

      Целью данной работы являет рассмотрение направлений  развития налоговой политики и путей  ее совершенствования.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность, понятие и элементы налога;
• рассмотреть классификацию налогов;
• рассмотреть роль и функции налогов;
• рассмотреть методы и формы налоговой политики;
• провести анализ налоговых поступлений в бюджет РФ;
• рассмотреть приоритетные направления развития налоговой политики и пути ее совершенствования.

     В данной работе использовались статьи, учебные пособия и статистические данные с официальных сайтов.

     В статье “Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов” проводится комплексное исследование основных направлений налоговой политики прошедших за текущий период и плановых на ближайшие несколько лет.

     В учебном пособии Жидковой Е. Ю. Налоги и налогообложение рассматриваются  вопросы возникновения и развития системы налогообложения, детально проанализированы принципы налогообложения  в современной интерпретации, раскрыты экономическая сущность налогов, их классификация и функции, дана характеристика налоговой системы Российской Федерации (федеральные, региональные и местные  налоги), особое место уделено специальным  налоговым режимам.

     В статьях, взятых из журнала “Финансы”, содержатся современные знания о состоянии налоговой политики в нашей стране. Ведущие специалисты анализируют, а так же  рассматривают пути возможных улучшений.

     Интернет-ресурсы, перечисленные в списке использованных источников, потребовались для получения  статистических данных. В числе данных ресурсов официальные сайты Министерства финансов Российской Федерации,  Федеральная  налоговая служба РФ, а так же Управление федеральной налоговой  службой по Курской области. Сайты  этих организаций предоставляют  доступную, а самое главное, современную  информацию.

      

       
 
 
 
 

 

1. Общая характеристика налогов и налоговой  политики

1. Сущность, понятие, элементы налога

 
 

     Наиболее  полное определения понятия “налог”  дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

     Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].

     Налог считается установленным, и у  налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном  порядке определены все элементы налога, а именно:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• льготы по налогу;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

     Говоря  о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия “носитель  налога”.

     Субъект налога, или налогоплательщик, - это  лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность  уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога - лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

     Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

• юридические лица;
• физические лица;
• физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

     Объект  налогообложения - это предмет, подлежащий налогообложению [2, c. 25].

• Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:
• прибыль;
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• совокупный доход физических лиц;
• транспортные средства;
• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

     Нередко название налога вытекает из объекта  налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный  налог.

     Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

     Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой  базой - физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

     Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

     За  налоговый период принимается календарный  год или иной период применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал  или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов [2, c. 27].

     Льготами  по налогам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем  размере.

     Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью  этих элементов в законах о  налогах, собственно, и устанавливается  вся налоговая процедура, предусматривающая  порядок и условия расчета  налога. Важно, что само понятие каждого  элемента налога универсально, оно  используется в налоговых процессах  всеми странами. 

2. Классификация налогов

 
 

     В настоящее время виды налогов  и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

     Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

• федеральные:
• региональные;
• местные.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ [1].