Налоговая отчетность. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Волгоградский государственный

архитектурно-строительный университет

Кафедра «Экономика и управление проектами  в строительстве»

Специальность « Экономика управления на предприятии»

 

 

 

 

 

Контрольная Работа

 

Дисциплина: Налоги и налогообложение

Тема: Налоговая отчетность. Виды налоговых правонарушений и

ответственность за их совершение

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил (а):    студентка

гр. ЭУП-09зс

Новоженина Н.В.

 

 

 

 

Проверил (а):    преподаватель

      Фетисова Т.А.

 

 

 

 

 

 

 

Волгоград, 2011 г.

 

Оглавление

 

Налоговая отчетность 3

Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию 4

Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение 5

Список используемой литературы 10

 

 

 

Налоговая отчетность

 

Налоговая отчётность - это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление  налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот  и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с  исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах. Налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика  по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Бланки налоговых  деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Единая налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту нахождения организации  или месту жительства физического  лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговый орган  не вправе отказать в принятии налоговой  декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается  дата ее отправки.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием  идентификационного номера налогоплательщика.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает  налоговую декларацию (расчет), подтверждая  достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Порядок предоставления налоговой декларации определяется Министерством финансов Российской Федерации:

1.    Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

2.   Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

3.   Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

4.  Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию

 

1. При обнаружении  налогоплательщиком в поданной  им налоговой декларации не  отражения или неполноты отражения  сведений, а равно ошибок, приводящих  к занижению суммы налога, подлежащей  уплате, налогоплательщик обязан  внести необходимые дополнения  и изменения в налоговую декларацию.

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если заявление  о дополнении и изменении налоговой  декларации делается после истечения  срока подачи налоговой декларации  и срока уплаты налога, то налогоплательщик  освобождается от ответственности,  если указанное заявление налогоплательщик  сделал до момента, когда налогоплательщик  узнал о обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 4ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Виды налоговых  нарушений и ответственность  за их совершение

 

Большинство налоговых ошибок в конечном итоге  приводит к нарушению тех или  иных положений налогового законодательства и влечет за собой применение к  налогоплательщикам соответствующих  мер ответственности.

Налоговым правонарушением  признается виновно совершенное  противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  настоящим Кодексом установлена  ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Лицо не может  быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих  обстоятельств:

1) отсутствие  события налогового правонарушения;

2) отсутствие  вины лица в совершении налогового  правонарушения;

3) совершение  деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, физическим лицом,  не достигшим к моменту совершения  деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение  сроков давности привлечения  к ответственности за совершение  налогового правонарушения.

Формы вины при  совершении налогового правонарушения

1. Виновным  в совершении налогового правонарушения  признается лицо, совершившее противоправное  деяние умышленно или по неосторожности.

2. Налоговое  правонарушение признается совершенным  умышленно, если лицо, его совершившее,  осознавало противоправный характер  своих действий (бездействия), желало  либо сознательно допускало наступление  вредных последствий таких действий (бездействия).

3. Налоговое  правонарушение признается совершенным  по неосторожности, если лицо, его  совершившее, не осознавало противоправного  характера своих действий (бездействия)  либо вредного характера последствий,  возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было  и могло это осознавать.

4. Вина организации  в совершении налогового правонарушения  определяется в зависимости от  вины ее должностных лиц либо  ее представителей, действия (бездействие)  которых обусловили совершение  данного налогового правонарушения.

Налоговые санкции

1. Налоговая  санкция является мерой ответственности  за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые  санкции устанавливаются и применяются  в виде денежных взысканий  (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

3. При наличии  хотя бы одного смягчающего  ответственность обстоятельства  размер штрафа подлежит уменьшению  не меньше, чем в два раза  по сравнению с размером, установленным  соответствующей статьей настоящего  Кодекса.

4. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

5. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговые нарушения:

1. Непредставление налоговой декларации

– непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

– несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НКРФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

2. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для  целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или  отсутствие счетов-фактур, или регистров  бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и  более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета  и в отчетности хозяйственных  операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

– грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

– те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

– те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

3. Неуплата или неполная уплата сумм налога

– неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

– деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

4. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

– неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

5. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Несоблюдение установленного настоящим  Кодексом порядка владения, пользования  и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест или в отношении  которого налоговым органом приняты  обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

6. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

– непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

– непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, то влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

7. Ответственность свидетеля

– неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.