Налоговая отчетность организации

При наличии сотрудников  предприниматель должен перечислять  НДФЛ с их зарплаты, а также уплачивать за работников взносы на обязательное социальное страхование (в ПФР, ФСС, ТФОМС).

Постановка на учёт ИП на ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель  планирует начать деятельность, попадающую под ЕНВД, он обязан встать на учёт в  налоговой инспекции в качестве плательщика «вменённого» налога.

В зависимости от вида деятельности постановка на учёт осуществляется по месту ведения «вменённой» деятельности или по месту жительства индивидуального  предпринимателя. Во втором случае не играет роли, что ИП уже зарегистрирован в налоговой по месту жительства, необходимо повторно обратиться в инспекцию и подать заявление о постановке на учёт, но уже в качестве плательщика ЕНВД.

Если деятельность осуществляется в разных регионах, ИП будет зарегистрирован  одновременно в нескольких налоговых  инспекциях.

В случае прекращения «вменённой»  деятельности или её приостановки необходимо вновь обратиться в инспекцию  и подать заявление о снятии с  учёта в качестве плательщика  ЕНВД.

 

Патентная система налогообложения²⁴

С 1 января 2013 года появится новый спец. режим — патентная  система налогообложения (ПСН), которая  заменит УСН на основе патента. Новую  патентную систему налогообложения  можно будет применять только там, где приняты соответствующие  законы субъекта РФ (например, в Москве ПСН введена столичным законом от 31.10.12 № 5). При этом все региональные особенности (например, регионы устанавливают величину потенциально возможного дохода) должны находиться в рамках правилах, предусмотренных в новой главе 26.5 НК РФ.  ПСН имеет общие черты с «вмененкой».

Кто сможет приобрести патент

Патент могут приобрести только предприниматели, которые соответствуют  двум критериям²⁵. Первый: средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек. Второй: «патентные» виды деятельности нельзя осуществлять в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Что касается видов деятельности, по которым можно получать патент, то их всего 47²⁶. Однако субъекты РФ могут переводить на патент дополнительные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам²⁷.

Переход на ПСН

Патенты выдаются на срок от одного до 12 месяцев, но только в пределах календарного года²⁸. Заявление на применение патента по определенному виду деятельности нужно подать в инспекцию (в своем регионе — в ИНФС по месту жительства, в другом регионе — в любую ИФНС) в течение 10 рабочих дней с момента начала применения спец. Режима. Налоговики могут отказать в выдаче патента только в случаях, оговоренных в пункте 4 статьи 346.45 НК РФ.

Патент действует на территории субъекта РФ, где он выдан. Поэтому, если ИП получил патент, например, на розничную торговлю через магазины или павильоны, то такой патент будет  действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории соответствующего субъекта РФ.

Плата за патент

Стоимость патента на 12 месяцев  определяется путем умножения потенциально возможного к получению дохода на ставку налога, равную 6 процентам. Если патент выдан на меньший срок, то стоимость патента пересчитывается исходя из количества месяцев действия патента.

По доходам от «патентной»  деятельности предусмотрено освобождение от НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС (за исключением импортного)²⁹. При этом обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.

Учет и отчетность

Налоговые декларации в случае применения ПСН не сдаются.

Доходы от «патентной»  деятельности отражаются в книге  учета доходов. Форма данной книги утверждена приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н (применяется с 1 января 2013 года). Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу. Книгу учета можно вести в бумажном или в электронном виде. При этом заверять ее в налоговой инспекции не нужно. На каждый патент ведется отдельная книга учета доходов.

Страховые взносы

В 2013 году для всех «патентных»  видов деятельности, кроме розничной  торговли, услуг общепита и сдачи  в аренду недвижимости, ставка страховых  взносов в ПФР составит 20% (для  названных видов деятельности будет  действовать общая ставка 22%). Взносы в ФСС и ФФОМС не предусмотрены³⁰. Стоимость «патента» на страховые взносы не уменьшается.

«Уход» с ПСН

Досрочно уйти с ПСН  предприниматель обязан в следующих  случаях: если доходы по всем видам  «патентной» деятельности с начала года превысили 60 млн. рублей (если ИП применяет  еще и УСН, то доходы надо суммировать); число работников превысило 15 человек; ИП не заплатил вовремя «патентный»  налог. В этих случаях, а также  при прекращении «патентной»  деятельности предприниматель должен в течение 10 календарных дней заявить  об этом в инспекцию. За весь период, в котором потеряно право на ПСН, придется заплатить налоги по общей системе (пени начислять не нужно). При этом сумму НДФЛ можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога³¹.  Получить новый патент по тому же виду деятельности можно будет не ранее, чем в следующем календарном году³².

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая отчетность дает ответы на многие вопросы, и именно поэтому своевременная ее сдача так важна для государства – ведь налоговые поступления являются основным источником для формирования бюджета страны.

Именно поэтому контролирующие органы тщательно следят и за правильностью   и полнотой составления налоговой отчетности, и за своевременным ее представлением. За неполную и неправильную налоговую отчетность, за нарушение сроков ее представления юридические лица могут понести серьезные штрафные санкции. Их банковские счета могут быть арестованы, расчетные операции по ним приостановлены, а хозяйственная деятельность полностью заморожена – и все это в результате недостаточно серьезного и профессионального подхода к составлению налоговой отчетности. 

Так что налоговая отчетность, ее сдача и составление являются серьезной стороной коммерческой жизни  юридического лица. 

В 2012 году в налоговое законодательство было внесено немало изменений. Большинство поправок, принятых еще летом этого года, касается специальных налоговых режимов. Были скорректированы действующие спец. режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также введен новый — патентная система налогообложения. Под конец года были приняты поправки в главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль. Поправки были внесены и в другие главы Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Необлагаемые доходы

Два закона, принятые в конце 2012 года, дополнили перечень выплат, необлагаемых НДФЛ. В частности, не будут облагаться налогом субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие таких хозяйств, а также единовременная помощь на бытовой обустройство начинающего фермера (п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 161-ФЗ). Льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года.

Кроме того, от НДФЛ освобождены  средства, выплаченные из региональных бюджетов на поддержку семей, имеющих  детей. Об этом теперь прямо сказано  в пункте 34 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 205-ФЗ; далее — Закон № 205-ФЗ). Также не нужно платить НДФЛ с дохода в виде бесплатно полученных жилых помещений и земельных участков из государственной или муниципальной собственности в соответствии с федеральными законами или законами субъектов РФ (п. 41 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 205-ФЗ). Заметим, что положения новых редакций пунктов 34 и 41 статьи 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 2009 года.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

Переход на УСН

Величина доходов для  перехода на УСН не должна превышать 45 млн. руб. за девять месяцев предыдущего  года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит доходов  индексируется на коэффициент-дефлятор. Однако на 2013 год этот коэффициент  для цели применения УСН равен 1 (п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ).

Уведомить налоговиков о  переходе на УСН нужно по новой форме № 26.2-1 .Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря предшествующего года (если компания или ИП планирует перейти на УСН со следующего года). А вновь созданная компания (вновь зарегистрированный ИП) подают уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). В этом случае дата начала применения УСН будет совпадать с датой постановки на учет .

В уведомлении указываются объект налогообложения и два количественных показателя на 1 октября 2012 года. А именно: размер доходов (эта величина не должна превышать 45 млн. руб.), а также остаточная стоимость основных средств (эта величина не должна превысить 100 млн. руб.). Остаточная стоимость нематериальных активов теперь значения не имеет (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

По новому правилу, закрепленному  в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.13 НК РФ, нарушение срока подачи уведомления  о переходе на УСН означает невозможность  применять этот спец. режим.

Учет доходов и расходов

С 1 января 2013 года не будут  учитываться расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, а также требований и обязательства  в иностранной валюте.

Кроме того, в расходах можно  будет учитывать налоги, уплаченные на территории иностранных государств .

Уменьшение налога на страховые  взносы и пособия

Со следующего года «упрощенщики» с объектом «доходы» будут применять скорректированные правила уменьшения единого налога (авансовых платежей) на страховые взносы и пособия .Перечислим изменения. Во-первых, учитывать можно будет суммы пособий только в части, оплаченной работодателем (т.е. за первые три дня болезни) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. При этом пособия, выплаченные в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, единый налог не уменьшают.

Во-вторых, из единого налога можно будет вычесть взносы по договорам добровольного страхования, заключенным работодателем в  пользу сотрудников на случай их временной  нетрудоспособности .

В-третьих, исчисленную сумму  налога (авансового платежа) можно будет  уменьшить на сумму взносов в  ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в  данном периоде .

Единый налог на вмененный  доход (гл. 26.3 НК РФ)

Переход на ЕНВД

С 2013 года применение ЕНВД не является обязательным. Компания или ИП могут добровольно перейти на ЕНВД, если соответствуют условиям применения этого режима и он введен на соответствующей территории. Перейти на «вмененку» можно в любой момент, подав заявление в течение пяти рабочих дней с даты начала применения ЕНВД.

Условия применения ЕНВД

В основном условия не изменились. Отличие в следующем: с 2013 года на «вмененке» можно работать, если средняя (а не среднесписочная) численность работника по всем видам деятельности не превышает за предыдущий год 100 человек . Таким образом, в расчет необходимо включать и совместителей, и тех, с кем были заключены гражданско-правовые договоры.

 «Вмененные» виды деятельности

Закон № 94-ФЗ скорректировал некоторые виды деятельности, по которым  применяется ЕНВД. Так, с 2013 года будет  законодательно закреплено, что к  услугам по ремонту, техобслуживанию  и мойке автотранспортных средств  относится и проведение техосмотра. При этом данные услуги могут оказываться  и в отношении мототранспорта.

Уменьшение ЕНВД на страховые  взносы и пособия

Закон № 94-ФЗ уточнил порядок  уменьшения суммы ЕНВД на страховые  взносы и пособия. Изменения, внесенные  в пункт 2 статьи 346.32 НК РФ, аналогичны тем, что предусмотрены для «упрощенщиков» с объектом «доходы» (см. выше), за исключением того, что страховые взносы и пособия уменьшают сумму ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в видах деятельности, по которым платится ЕНВД. Ограничение на уменьшение налога осталось прежним — не более 50 процентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. 2013 г

2. Вы являетесь субъектом предпринимательской деятельности тогда мы идем к вам. // Налоговые известия.- 2011. - №17(196). - С.3

3. Князев В.Г., Пансков, В.Г. Налоговая система России: Учебное пособие. М.: Российская экономическая академия, 2010. – 362 с.

4. Кераенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 2009. – 320 с.

5.Миляков. Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. М.: Инфра-М, 2012. – 163 с.

6.Налоги и налогообложение. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2010 – 512 с.

7.Налоги, налогообложение  и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2010. – 232 с.

8.Ногина, О.А. Налоговый контроль: вопросы теории - СПб. Питер, 2011.- 254с.

9. Нестеров, А.А. Об изменении порядка представления в налоговые органы налоговых деклараций (налоговых расчетов) по налогу на прибыль // Налоговый вестник.- 2012.- №1.- С.28-37.

10.Черник, Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2009. – 362 с.

11. Шувалова Е. Б. , Сапелкина А. А. Налоговый учет и отчетность // М.: Евразийский открытый институт, 2008. - 256 с.

12. М. Тюмина: Налоговый учет и отчетность: учебное пособие. –М.: Феникс,2010. -345с.

¹ ст.13, 14, 15 НК РФ

² абз. 2 п. 1 и п. 6 ст. 80 НК РФ

³ п. 2 ст. 55 Налогового кодекса РФ

⁴ ст. 163 НК РФ

⁵ п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ