Налоговая отчетность организации

7. ломбарды;

8. организации, занимающиеся  производством подакцизных товаров,  а также добычей и реализацией  полезных ископаемых, за исключением  общераспространенных полезных  ископаемых;

9. организации, занимающиеся  игорным бизнесом;

10. нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11. организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

12. организации, переведенные  на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 Налогового  Кодекса;

13. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

14. бюджетные организации;

15. иностранные организации.

Переход на упрощенную систему  налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения  дает право выбора из трех «систем»:

• доходы- 6%, то есть с оборота или с выручки (объект налогообложения - доход);
• доходы, уменьшенные на величину расходов-15% с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли, но не менее 1% с оборота в год (объект налогообложения - доход, уменьшенный на величину расхода).
• патент.

Организация самостоятельно выбирает как платить единый налог при применении упрощенной системы налогообложения:

Для выбора оптимального для  себя объекта налогообложения необходимо проанализировать состав расходов в  общей величине доходов. Выгодно  выбрать объектом налогообложения  доход в случае если, расходы в величине доходов занимают не более 60%.

Объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные  на величину расходов) указывается  в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения. Он может  изменяться предпринимателем ежегодно. Для этого предприниматель до 20 декабря должен подать заявление  о применении с 1 января следующего года упрощенной системы налогообложения с другим объектом налогообложения. В течение года организация не может менять объект налогообложения.

Определение доходов и  расходов при применении УСН

Организации при определении  объекта налогообложения учитывают  следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества  и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.

Расходами, уменьшающими полученные доходы, признаются следующие затраты:

1. 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств;

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов  самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение  исключительных прав на изобретения,  полезные модели, промышленные образцы,  программы для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование  и (или) оплату правовых услуг  по получению правовой охраны  результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные  исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки, признаваемые таковыми  в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового Кодекса;

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату  труда, выплату пособий по временной  нетрудоспособности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

7) расходы на все виды  обязательного страхования работников, имущества и ответственности,  включая страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование,  обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством, обязательное  медицинское страхование, обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, производимые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

8) плату государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются  в пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;

9) расходы на бухгалтерские,  аудиторские и юридические услуги;

10) расходы на публикацию  бухгалтерской отчетности, а также  на публикацию и иное раскрытие  другой информации, если законодательством  Российской Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

Налоговый учет при применении УСН

Организации, применяющие  УСН, обязаны вести учет доходов  и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов (приложение 3). Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу учета доходов и расходов можно купить в киосках, продающих бухгалтерскую литературу и бланки. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде организация обязана по окончании календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции. На каждый очередной календарный год открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Для организаций, применяющих  упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок  ведения кассовых операций и порядок  представления статистической отчетности.

Отчетность при применении УСН

Организации, применяющие  УСН, обязаны подавать в налоговую  инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года.

В налоговую инспекцию  по своему месту нахождения организация  предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя  специальную программу).

Переход (возврат) на общий  режим налогообложения

Предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания календарного года перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика  превысили 60 млн. рублей и (или) в течение  отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным  Налоговым кодексом, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения  с начала того квартала, в котором  допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Предприниматель обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленное ограничение. Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения  на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему  налогообложения не ранее чем  через один год после того, как  он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

3. Налоговая отчетность ИП

 

В настоящее время индивидуальные предприниматели могут осуществлять деятельность на основе трех различных  систем налогообложения получаемых доходов:

• по так называемой традиционной, предусматривающей уплату налога на доходы физических лиц;
• используя упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (на основании приобретаемого патента);
• уплачивая единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

У каждой из указанных систем налогообложения есть свои положительные  и отрицательные стороны, влияющие как на показатели доходности предпринимательской  деятельности, так и на порядок  ведения учета доходов и расходов при ее осуществлении.

При сравнении трех систем налогообложения предпринимательской  деятельности, прежде всего, необходимо обратить внимание на то, что применение упрощенной системы налогообложения  и переход на уплату единого налога на вмененный доход подразумевают  применение этих специальных режимов  налогообложения лишь к доходам, полученным в результате осуществления  отдельных видов деятельности (указанных  в патенте на право применения упрощенной системы налогообложения  либо в свидетельстве об уплате единого  налога на вмененный доход).

То есть, доход от осуществления  иных видов деятельности будет в  любом случае облагаться налогом  на доходы физических лиц по общепринятой ставке 13%. Кроме того, важным моментом является то, что упрощенная система  налогообложения и единый налог  на вмененный доход могут применяться  не во всех регионах РФ, так как их введение в отдельных субъектах  РФ осуществляется решениями региональных органов власти.

В связи с этим, для  целей оптимизации режима налогообложения  получаемых доходов, предпринимателям необходимо иметь как общее представление  об упомянутых налоговых режимах, так  и возможность осуществить элементарный экономический анализ возможной  доходности при планировании деятельности по той или иной системе налогообложения в своем регионе.

 

ЕНДВ

Единый налог на вменённый  доход («вменёнка») – самый простой налоговый режим (и по учёту, и по отчётности), наиболее удобный для индивидуальных предпринимателей. Уплачиваемый налог не зависит от фактического дохода, вести учёт доходов и расходов практически не нужно. Если у предпринимателя нет сотрудников, отчётность будет ограничиваться лишь ежеквартальной декларацией по ЕНВД и статистическими отчётами.

До 1 января 2013 года ЕНВД был  обязательным режимом. ЕНВД не выбирали, как, например, УСН. «Вменёнка» являлась обязательным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей в случае, если они осуществляли деятельность, попадающую под уплату ЕНВД. Общий перечень таких видов деятельности назван в статье 346.26 Налогового кодекса РФ, а конкретный список для своего региона определяют местные власти. С 1 января 2013 года ЕНВД стал добровольным.

Ещё одно отличие ЕНВД –  спец. режим может совмещаться с другими налоговыми режимами, например УСН или ОСНО.

Налоги ИП на ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕНВД, ежеквартально (не позднее 25 числа первого месяца очередного квартала) уплачивают «вменённый»  налог. Платёж рассчитывается согласно правилам, установленным Налоговым  кодексом РФ и рекомендациям местных  органов власти.

Чтобы рассчитать ЕНВД самостоятельно, нужно обратиться к статье 346.29 Налогового кодекса.

Вмененный доход рассчитывается с первого дня постановки на учет до даты снятия с учета, указанной в уведомлении ИФНС. При этом в расчете учитываются фактические дни ведения деятельности. Для этого есть специальная формула: 
 
ВД = (БД ФП : КД) х КД1, 
 
где ВД – сумма вмененного дохода за месяц; БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП – величина физического показателя; КД – количество календарных дней в месяце; КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

 

Решением местных властей  может быть введён еще один коэффициент (K2) — корректирующий. В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, его определяют путём перемножения значений, которые  описывают воздействие различных  факторов на результат предпринимательской  деятельности.

Рассчитать сумму налога за месяц можно следующим образом: умножить предполагаемый доход на коэффициент K2 и отнять 15%. При этом следует  иметь в виду, что сумма уплаты будет меньше рассчитанной величины, так как в зачёт идут, пусть  и с некоторыми ограничениями, другие уплаченные налоги (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  и др.).

Таким образом, формула расчёта  ЕНВД за квартал — это произведение базовой доходности, физпоказателя, коэффициентов К1 и К2, ставки налога и количества дней в квартале.

 Кроме «вменённого»  налога индивидуальные предприниматели  на ЕНВД уплачивают за себя  страховые взносы в виде фиксированного  платежа. Взносы перечисляются  независимо от того, есть ли  у ИП деятельность или нет.  Сам факт регистрации в качестве  ИП обязывает коммерсанта ежегодно  уплачивать эти взносы.