Налоговая отчетность организации

 

Введение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

В данной курсовой работе рассматривается  актуальная на сегодняшний день тема «Налоговая отчетность организации». Государство использует отчетность для контроля за правильностью и своевременностью расчетов по налогам, сборам, обязательным платежам. Показатели отчетности используются для мониторинга хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. На предприятиях отчетность используют для контроля за выполнением планов, анализа хозяйственной деятельности, формирования стратегических планов. От качества составления отчетности зависит качество принятия решений тактического и стратегического плана, эффективность функционирования предприятия и государства в целом.

Налоговая отчетность - совокупность налоговых деклараций, утвержденных законодательством РФ. Налоговая  декларация - это документ, составленный по определенной форме, содержащий сведения о доходах и расходах налогоплательщика, размер облагаемой базы и прочие данные для исчисления того или иного  налога. Для каждого налога существует отдельная форма налоговой декларации.

Состав налоговой отчетности напрямую зависит от системы налогообложения, применяемой налогоплательщиком:

• общая система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСНО);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Целью данной курсовой работы является изучение механизма составления и представления налоговой отчетности во всех типах организаций и с разными системами налогообложения.

На основе этого можно  определить задачи данной курсовой работы:

• изучение действующих форм и методов налоговой отчетности;
• изучение порядка подачи декларации;
• налоговая отчетность ИП.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, приложения и использованной литературы. При написании курсовой работы были использованы учебная литература, методические рекомендации, нормативно-правовые акты и интернет ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Теоретические основы налоговой отчетности

1.1.Понятие налоговой отчетности

Отчетность - завершающий результат финансового, производственного, налогового и статистического  учета. Она предназначена для  использования внешними и внутренними пользователями.

Государство использует отчетность для контроля за правильностью и своевременностью расчетов по налогам, сборам, обязательным платежам. Показатели отчетности используются для мониторинга хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. На предприятиях отчетность используют для контроля за выполнением планов, анализа хозяйственной  деятельности, формирование стратегических планов. От качества составления отчетности зависит качество принятия решений  тактического и стратегического  плана, эффективность функционирования предприятия и государства в  целом.

Отчетность  предприятия делится на финансовую, налоговую, статистическую.

Финансовая  отчетность - бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств  предприятия за отчетный период.

Статистическая  отчетность - это официальная документированная  государственная информация, дающая количественную характеристику массовых явлений и процессов, происходящих в экономической, социальной, культурной и других сферах жизни.

Налоговая отчетность - совокупность действий налогоплательщика  по составлению, ведению и представлению  документов, содержащих информацию о  результатах деятельности налогоплательщика, его имущественное положение  и фиксируют процесс исчисления налога, а также сумму, которая  должна быть уплачена в бюджет. Налоговая  отчетность составляется налогоплательщиком самостоятельно и подается в налоговые  органы по результатам отчетного периода в установленные законодательством сроки.

Сроки представления налоговой отчетности устанавливаются для каждого  налога в отдельности. Первым днем ​​представления  отчетности считается день, следующий  за днем ​​окончания отчетного  периода. В случаях, когда последний  день подачи отчетности является выходным или праздничным, днем ​​представления  отчетности считается первый рабочий  день, следующий за выходным (праздничным).

Формы налоговой отчетности и порядок  их заполнения разрабатываются Государственной  налоговой администрацией РФ. Формы  и периодичность представления  налоговой отчетности по местным  налогам и сборам разрабатываются  и утверждаются местными органами власти.

Выделяют  две группы налоговых документов:

1. Расчетно-декларативная  документация - документы, в которых  фиксируются налоговые расчеты  и суммы налогов. По каждому  налогу существует единый расчетный  документ, представляющий налогоплательщиком  в налоговый орган в установленный  законодательством срок. В расчетно-декларативных  документах указываются сроки  представления отчетности, база  налогообложения, налоговые льготы, размер налогового оклада.

2. Справочная  документация - документы, содержащие  справочные сведения, детализирующие  данные для исчисления налогов,  расшифровывают или обосновывают  налоговые расчеты. Подобная документация  делится на: документы, необходимые  для исчисления налогов; документы  справочного характера, не влияют  на вычет сумм налогов.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льгот и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах. Налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика  по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Бланки налоговых  деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается  дата ее отправки.

Порядок предоставления налоговой  декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

1. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
2. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.
3. Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
4. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоговая  отчетность организаций и ИП

2.1. Налоговая отчетность организаций применяющих общий режим налогообложения

 

Общий режим налогообложения  применяется организациями, не перешедшими  на специальные налоговые режимы — УСН, ЕНВД, УСХН. Организации, работающие в этом режиме, обязаны вести бухгалтерский  и налоговый учет в полном объеме в соответствии с законодательством  РФ.

Такие организации в обязательном порядке составляют бухгалтерскую  отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет  о движении денежных средств и  некоторые другие) и налоговую  отчетность и в соответствии с  установленными сроками представлять их в налоговые органы. Организации, применяющие общий режим налогообложения являются плательщиками следующих (основных) налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организаций, налог на прибыль, налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) и другие налоги, которыми облагается деятельность предприятия (напр. транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и пр. —перечень приведен¹. Кроме того организации перечисляют платежи во внебюджетные  фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) в полном объеме.

 

Налоговая отчетность

Налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством  о налогах и сборах сроки, по окончании  отчетного (налогового) периода по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах².

Сроки сдачи налоговой  отчетности зависят от таких понятий, как "налоговый период" и "отчетный период".

Под налоговым периодом в  соответствии со ст. 55 НК РФ понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для  нее является период времени со дня  ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации  признается день ее государственной  регистрации.

При создании организации  в день, попадающий в период времени  с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня создания до конца  календарного года, следующего за годом создания³.

Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная  после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого  года, налоговым периодом для нее  является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря  текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим  пунктом правила не применяются  в отношении организаций, из состава  которых выделяются либо к которым  присоединяются одна или несколько  организаций.

Правила, предусмотренные  пунктами 2 и 3 ст. 55 НК РФ, не применяются  в отношении тех налогов, по которым  налоговый период устанавливается  как календарный месяц или  квартал. В таких случаях при  создании, ликвидации, реорганизации  организации изменение отдельных  налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом  по месту учета налогоплательщика.

Независимо от получения  доходов организации придется отчитываться по следующим налогам.

1. НДС

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ организации  признаются налогоплательщиками НДС.

Налоговым периодом по НДС  для всех налогоплательщиков является квартал⁴.

Соответственно, декларацию по НДС организация представляет ежеквартально, не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом⁵.

Налоговые декларации по НДС представляются по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

Заметим, что организация  имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой НДС. Условия и порядок предоставления такого освобождения определены в ст. 145 НК РФ. В случае получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика  в соответствии со ст. 145 НК РФ у организации  не возникает обязанности по представлению налоговой декларации⁶.