Налоговая отчетность организации

2. Налог на прибыль  организаций

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ российские организации признаются плательщиками  налога на прибыль организаций.

Налоговый период по налогу на прибыль установлен в ст. 285 НК РФ для всех налогоплательщиков как  календарный год. Отчетными периодами  признаются I квартал, полугодие и  девять месяцев календарного года. А для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и  так далее до окончания календарного года.

Декларации по налогу на прибыль представляются организацией, независимо от наличия у нее обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога, ежеквартально в следующие  сроки:

по итогам отчетного периода - в срок не позднее 28 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода⁷;

по итогам календарного года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом⁸.

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по форме, утвержденной приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.

3. Налог на имущество  организаций

Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ российские организации признаются налогоплательщиками  налога на имущество организаций.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года⁹.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды¹⁰.

Налоговая отчетность представляется плательщиками налога на имущество  организаций в налоговые органы ежеквартально в следующем порядке:

по итогам отчетного периода - налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода¹¹,

по итогам календарного года - налоговые декларации в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом¹². (приложение 1)

Но, если законодательные  органы субъекта РФ воспользовались  правом, предоставленным им п. 3 ст. 379 НК РФ, и не установили отчетные периоды  по налогу на имущество, отчитываться по нему в течение календарного года не надо. В этом случае сдается только декларация по итогам налогового периода. Формы налоговой декларации и  налогового расчета по авансовому платежу  по налогу на имущество организаций  утверждены приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н.

4. Зарплатные налоги

4.2. Страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный  период состоит из отчетных периодов, которыми признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Форма расчета авансовых  платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина  России от 24.03.2005 N 48н, а форма декларации - приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

Копию расчета с пометкой налогового органа следует представить  в отделение Пенсионного фонда  РФ¹³.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с законодательством  РФ об индивидуальном персонифицированном  учете в системе обязательного  пенсионного страхования.

Сведения представляются страхователем (организацией) обо всех лицах, работающих у него по трудовому  договору, а также заключивших  договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и за которых организация  уплачивает страховые взносы (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ)).

4.3. ФСС

На основании п. 5 ст. 243 НК РФ ежеквартально, не позднее 15-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики ЕСН обязаны представлять сведения (отчеты) в региональные отделения Фонда социального страхования РФ.

Форма расчетной ведомости  по средствам Фонда социального  страхования РФ¹⁴ утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 22.12.2004 N 111.

В этой же форме указываются  сведения о страховых взносах  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

4.4. НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками  налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

Организации, выплачивающие  доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами и в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ обязаны  исчислить, удержать и уплатить в  бюджет сумму НДФЛ при каждой выплате  дохода.

Налоговым периодом по НДФЛ в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

По окончании календарного года налоговые агенты, на основании  п. 2 ст. 230 НК РФ, представляют в налоговую  инспекцию по месту своего учета  сведения о доходах физических лиц  этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

5. Другие налоги

Если организация имеет  зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то она является плательщиком транспортного  налога¹⁵. Объекты налогообложения перечислены в ст. 358 НК РФ.

При наличии у организации земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организация признается налогоплательщиком земельного налога¹⁶.

Налоговыми периодами  по транспортному и земельному налогам  признается календарный год, а отчетными  периодами для организаций признаются I квартал, II квартал, III квартал¹⁷.

При установлении обоих налогов  законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды¹⁸.

Налоговые декларации по транспортному  и земельному налогам представляются налогоплательщиками не позднее 01 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом, а расчеты сумм по авансовым  платежам по обоим налогам - не позднее  последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом¹⁹.

Если законодательными (представительными) органами субъектов РФ не предусмотрены  расчет и уплата авансовых платежей в течение года, то налоговые расчеты  по авансовым платежам по итогам отчетных периодов не сдаются.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым  платежам по земельному налогу утверждены приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, а форма налогового расчета  по авансовым платежам по транспортному  налогу - приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.

6. Единая (упрощенная) налоговая декларация

Согласно п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ, если организация признается налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, но не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках ,и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, то организация вправе представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (приложение 2). Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.

Единая (упрощенная) налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту нахождения организации  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Налоговая отчетность организаций применяющих специальный режим налогообложения

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый  налогоплательщиками (организациями  и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим - это  налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Организации, работающие на специальных налоговых режимах, не составляют и не представляют бухгалтерскую  отчетность и могут не вести бухгалтерский  учет на предприятии (за исключением  учета основных средств, денежных средств). Применение специальных режимов не освобождает плательщиков от обязательных платежей во внебюджетные фонды РФ (хотя и предусматривает некоторые льготы).

В специальный налоговый  режим входят несколько видов  налогообложения:

• Упрощенная система налогообложения (УСН).

«Упрощенцы» могут по своему усмотрению выбрать объект налогообложения  — доходы (ставка налога — 6%) или  доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%). Полный перечень доходов  и расходов приведен в статье 346 пункты 15 и 16 НК РФ. В п.12 ст.346 НК РФ приведен перечень организаций, не имеющих право  применять УСН и некоторые  ограничения в возможности применения.

• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) .

Организации, занимающиеся определенными видами деятельности, перечисленными в ст.346 п.28 НК РФ могут применять именно такой режим по своему выбору. Особенность налога заключается в применении условной базовой доходности в зависимости от вида деятельности²⁰ и корректирующих коэффициентов.

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

 Применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями и предусматривает значительные льготы для плательщиков²¹.

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 

Может применяться только индивидуальными предпринимателями  и только при определенных условиях²².

Применение определенного  вида носит добровольный характер. Если организация не изъявила желание  применять определенный режим (не подала заявление в налоговые органы), то по умолчанию обязана применять  общий режим налогообложения

 

     Упрощенная  система налогообложения организациями (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения.

Переход к упрощенной системе  налогообложения или возврат  к общему режиму налогообложения  осуществляется организациями добровольно  в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом²³.

Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает замену единым налогом  уплаты уплату следующих налогов:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);
• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;
• налога на имущество организаций;

Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату:

• налога на добавленную стоимость;
• налога на имущество физических лиц;

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  в ФОМС и ФСС в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных  Налоговым Кодексом.

Для организаций, применяющих  упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок  ведения кассовых операций и порядок  представления статистической отчетности.

Организация имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход  от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса, не превысил 45 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2. банки;

3. страховщики;

4. негосударственные пенсионные  фонды;

5. инвестиционные фонды;

6. профессиональные участники  рынка ценных бумаг;