Налоговая база по налогу на прибыль организации, порядок её определения

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для  налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.Ст.285 НК РФ. Исчисление и уплата налога.

Налог определяется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. 

В течение отчетного  периода налогоплательщики исчисляют  сумму ежемесячного авансового платежа:

-в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

-во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

-в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

-в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют  право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В этом случае авансовые  платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания  соответствующего месяца. 

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

-организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,

-бюджетные учреждения,

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

-некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,

-участники простых товариществ,

-инвесторы соглашений о разделе продукции,

-выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые  платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных  авансовых платежей, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Ст.286, 287 НК РФ. Отчетность по налогу. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного  периода не позднее 28 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода представляются налоговые  декларации упрощенной формы. 

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.Ст.289 НК РФ

 

Задача: Определите суму акциза за налоговый период.

Известно:

1.Табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром  200000 штук за 100000 руб. (без учёта НДС и акциза).

2. Ставка акциза (см.Налоговый кодекс РФ)

Решение:

С 1 января 2012 года установлена и увеличена единая ставка акциза на сигареты с фильтром и на сигареты без фильтра и папиросы. Основание – ст. 193 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 28.11.2011 г. № 338-ФЗ).

Ее размер равен – 360 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук.

С 1 июля 2012 г. ставка на сигареты и папиросы увеличилась на 8 процентов (390 руб. за 1000 шт. + 7,5 процента расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 шт.).

В связи с этим:

Стоимость одной сигареты с фильтром (без НДС и акциза)= 1000000/200000=0,5 руб.

Стоимость 1000 штук сигарет  с фильтром = 0,5*1000 = 500 руб.

Стоимость с НДС= 100000 руб.*18%= 18000 руб.

Налоговая ставка =390 руб. за 1000 шт.*200 +  7,5% расчетной стоимости исчисляемой исходя из макс. розничной цены, но не менее 510 руб. 00 коп. за 1000 шт.=78000+7,5%*18000=78000+1350=79350 руб.

В данном случае получается сумма акциза  менее 510 руб. за 1000 штук, тогда получаем сумму акциза за налоговый период = 510 руб.*200 =102000 руб.

ОТВЕТ: 102000 руб. – сумма акциза за налоговый период.

 

3. Тестовые  задания

 

3.1 Объект налогообложения по единому социальному налогу:

а) выплаты по лицензионным договорам

б) выплаты по авторским  договорам;

в)вознаграждения, выплачиваемые  организацией индивидуальным предпринимателем;

г) выплата организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ;

д) выплаты, производимые в рамках гражданско- правовых договоров, предметом которых является право  собственности на имущество.

 

-Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

Для исчисления единого  социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения  для работодателей являлись:

-выплаты по трудовым договорам;

-вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Ответ : б) выплаты по авторским договорам; г) выплата организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ;

 

3.2 Транспортный  налог:

а) местный налог:

б) вводится законами субъектов  РФ

в) устанавливается НК РФ и вводится законами субъектов РФ

г) устанавливается НК РФ и вводится нормативными правовыми  актами органов муниципальных образований;

д) вводится Федеральной  налоговой службой РФ

-Транспортный налог 2011 - Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства 

Транспортный налог  относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Ответ: в) устанавливается НК РФ и вводится законами субъектов РФ

 

Список использованной литературы

 

1.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006

2.Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2007. – С. 416.

3.Налоговый кодекс РФ

4.Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2006. – 325 с.

5.Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2006. – 365 с.

6.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 432 с.

7.http://www.pravcons.ru

8. http://ru.wikipedia.org