Налогообложение в России

России доля косвенных налогов в налогообложении  возрастает. Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать налоговые поступления “любой ценой”. А цена такой политики высока - экономическая стагнация, инфляция, многократный (в тысячи раз) рост цен на потребительские товары.  

Налоговая система  должна соответствовать элементарным требованиям теории налогообложения. В России же базой налога на добавленную стоимость является не только прибыль и заработная плата (реальные элементы вновь созданной стоимости), но и амортизационные

отчисления. Кроме  того, в базу этого налога включаются акциз, а также

таможенные пошлины, которые никакого отношения к  добавленной стоимости не имеют. Необоснованно и то, что одним налогом (НДС) облагается другой налоговый платеж - акциз. Вследствие этого налог на добавленную стоимость теряет свое действительное содержание и практически превращается в налог с продаж (своеобразный многократный налог с оборота), выступающий в условиях монопольного рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога,

значительно увеличивающего цену. Часть налоговых платежей из прибыли

предприятий также  перекладывается на потребителя, имея возможность

компенсировать  уплату налогов ростом свободных  цен. Это можно отнести и к другим налоговым платежам, а также тем начислениям на фонд заработной платы, которые включаются в себестоимость продукции (платежи в пенсионный фонд, в фонды социального и медицинского страхования и другие фонды).  

Наша налоговая  система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета,

тогда как на самом деле все это обусловлено  инфляционным фактором - идет

процесс “накачивания”  налоговой массы, но в то же время  увеличивается

дефицитность  бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.  

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления как на макро-, так и на микроуровне.  

Пока же налоговая  система России не ориентирована на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложения прибыли предприятий

воздействовать  на сокращение темпов роста фонда  потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда

заработной платы, и прежде всего его распределения  на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.  

Налоговая система  России неадекватна экономическим условиям и задачам ее развития, не отражает специфики периода построения рыночной экономики, не учитывает тенденций развития налоговой системы экономически развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим

актуальной остается задача обеспечить формирования такой  системы

налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике

принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью  налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим требованиям налоговая система России должна быть принципиально реформирована. Требует изменения механизма и целевая направленность налогов.  
 

Заключение 

Что же должна представлять собой в сегодняшних условиях налоговая реформа? Думается, что здесь не следует вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее

совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и

финансирования  государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа – обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за

счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности

финансировать экономическое развитие страны.  

Основные направления  налоговой реформы в России в этом общем контексте видятся следующими: 1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и

отчислений во внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой  базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”; 3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; 4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.  

На данный момент целесообразно:  

- резко увеличить  налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в доход государства;  

- расширить права  местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;  

- унифицировать  прямое налогообложение всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли (увеличив для этих категорий налогоплательщиков

ставку налогообложения);  

- расширить меры  по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;  

- усилить социальную  направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.  

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.  

Какие стратегические цели в области планирования налогообложения должно иметь наше государство на ближайшие пять лет? Очевидно, ответ на этот вопрос таков: 1) ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института налогоплательщиков; 2) упрощение налоговой системы; 3) налоговое стимулирование производства и реализации

конкурентоспособных отечественных товаров; 4) совершенствование  принципов федерализма, развитие в стране муниципальных налоговых систем.  

Реформирование  действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в

инвестиционные  программы, обеспечения льготного  налогового режима для

иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения  приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленнуб стоимость, которые в решающейц мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.  
 

Список  использованных источников 

Конституция Российской Федерации (в редакции, вступившей в силу 23.02.1996 года.)

Закон Российской Федерации “ Об основах налоговой  системы в Российской  Федерации“ от 27.12.1991 N 2118 - 1

Налоговый Кодекс РФ от 5.08.2000 N 117 - ФЗ

 Закон РФ  «Об акцизах» от 07.03.1996 N 23 - ФЗ (с изменениями от 10.01.1997)

Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6.12.1991 N 1992 - 1

Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 N 2116 - 1

Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991 N 2030 - 1

Журнал «Налоги  и платежи», №11,  2000г

Под ред. Химичева Н.И. Финансовое право. Учебник. Издание 2-ое, перераб. и доп. – М.: 2000г.

www.akdi.ru

www.nalog.ru

www.pravo.com.ru