Налогообложение в России

План Работы:  

Введение

1.Отличие налоговой системы России от налоговых систем развитых западных стран.

1.1 Налогообложение - один из важнейших факторов  развития рыночной экономики

1.1.1.Сущность налога

1.1.2. Функции налогов

1.1.3. Виды налогов и сборов

1.1.4. Налоговая система России

1.1.5. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком

1.1.6.Структура действующей налоговой системы  Российской Федерации  
 

1.2.Противоречия действующей налоговой системы России

1.2.1. Основные группы проблем правовой базы налоговой системы

1.2.2. Взгляд российских ученых-экономистов на проблемы реформы

1.2.3. Противоречия основных налогов собираемых в Российской Федерации

1.2.4. Нестабильность налоговой системы России  

1.3. Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации

1.3.1. Пути реформирования правовой базы налоговой системы

1.3.2. Предложения российских экономистов

1.3.3. Налоги и инвестиции

1.3.4. Теоретический и практический опыт в налогообложении стран с развитым рынком

1.3.5. Теоретическое наследие

1.3.6. Льготы

1.3.7.. Налогообложение предприятий Сирии

1.3.8. Шведская модель налоговой системы

1.3.9. В итоге  

2.Заключение  

Список используемой литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Введение  

   В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

   От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

   Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

   На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским реалиям.

   В данной работе предпринята попытка выделить основные противоречия действующей ныне в России налоговой системы. Также здесь приведены мнения некоторых российских ученых-экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в странах с развитой рыночной экономикой.  

   1.1.Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики  

   1.1.1. Сущность налога  

   Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... " (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

   Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что "под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами."

   Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

   Закон также определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. "

   В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

   "Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. "

   "По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота:  

   - необлагаемый минимум объекта налога;

   - изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

   - освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

   - понижение налоговых ставок;

   - вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

   - целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

   - прочие налоговые льготы. "  

   Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие "налоговое бремя".

   Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика. В 1990-х-2000-х годах на Западе в большинстве стран идет снижение ставок налогов. В результате, если в целом по ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) фирмы выплачивали в 1990году в счет налогов 46% своей прибыли, то в 2000 году - 36, а в 2003 году - 31%. В России сейчас налоговое бремя распределено крайне неравномерно. Основная масса его приходится на юридические лица. Далее мы поговорим об этом конкретно.  
 
 
 
 

   1.1.2. Функции налогов  

   Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.  

   Налоги выполняют три важнейшие функции.  

   1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);  

   2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);  

   3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).  

   Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли 1фискальную функцию, 0т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.  

   1.1.3. Виды налогов и сборов 

   Созданная на основании принципов налоговая система включает различные виды налогов, классифицирующихся по различным признакам и методу их установления представляет собой классификацию налогов.

   В зависимости от уровня власти налоги классифицируются:

     Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ в соответствии с действующим НК РФ и изымаются на всей территории РФ:

   1.НДС – налог на добавленную стоимость – гл. 21

   2.акцизы – гл.22

   3. налог на доходы физических лиц – гл.23

   4. ЕСН – единый социальный налог – гл. 24

   5.налог на прибыль организации – гл.25

   6. государственные пошлины – гл.25.3

   7. налог на добычу полезных ископаемых – гл.26

   8. таможенные пошлины

   9. налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.

   Региональные налоги – устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организации гл. 30
2. транспортный налог – гл. 28
3. налог на игорный бизнес – гл. 29
4. специальные налоговые режимы:

а) единый сельскохозяйственный налог – гл. 26.1

б) упрощённая система налогообложения – гл. 26.2

в) ЕНВД – единый налог на вменённый доход – гл. 26.3

г) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл. 26.4

д)система налогообложения в свободных экономических зонах и закрытых административно – территориальных образованиях.- гл.26.5

5. региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного  самоуправления, вводимые в действие в соответствие с НК РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образованиях. К местным налогам и сборам относятся:

1.земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. местные лицензионные сборы

Сборы, устанавливаемые законодательством местных органов самоуправления:

- сбор на право торговли;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор на парков автотранспорта;

- сбор на право проведения кино- и телесъемок;

- сбор за участие в бегах на ипподроме;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

- курортный сбор и другие 

   1.1.4. Налоговая система России  

   Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.  В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

   От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

   В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.