Косвенное налогообложение в России

Оглавление 
 
 
 

Оглавление............................................................................................2

Введение................................................................................................3 

       2.1 Виды налогов и сборов.......................................................................5

        2.1.1  Классификации, определения и функции............................................5

    2.1.2  Достоинства и недостатки косвенных налогов....................................9

       2.2 Налог на добавленную стоимость.............................................12

       2.3 Акцизы.........................................................................................17

       2.4 Таможенные пошлины...............................................................19

       2.5.1 Статистические данные...........................................................24

         2.5.2 Структура поступлений доходов в федеральный бюджет по видам

                  налогов в 2008 году......................................................................25

         2.5.3 Структура поступлений доходов в федеральный бюджет по видам        

                  налогов в 2009 году......................................................................26

 

 Заключение (выводы и предложения)......................................................28

 Список использованной литературы ........................................................30 
 
 
 
 

     Введение

          Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. Они являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.

     Основы  существующей в Российской Федерации  налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона «Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации» и соответствующих  законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

        Как известно, в европейских странах (страны Старого Света), приоритет имеют косвенные налоги, хотя тот же НДС появился во Франции и в Германии лишь в середине 50-х годов прошлого века. В то же время в США и других странах Нового Света приоритет получили прямые налоги, так как общество в этих странах склонно считать косвенные налоги несправедливыми, ложащимися основной тяжесть на социально незащищённые слои населения.  
Основу федерального бюджета РФ составляют косвенные налоги, на долю которых в 2009 году приходилось 70% поступлений. Такая высокая доля в доходах объясняет  актуальность рассмотрения системы косвенного налогообложения в России. Необходимо отметить, что  в экономической литературе до настоящего времени нет общепринятого определения косвенных налогов, они определяются через совокупность присущих им признаков. Например, некоторые авторы не считают таможенные пошлины косвенным налогом. В данной работе  будут рассмотрены  наиболее распространенные (и актуальные) косвенные налоги в виде акцизов, НДС, таможенных платежей.

        Целью данной  работы является  ознакомление с теоретическими основами косвенного налогообложения, применение косвенного налогообложения в РФ, а также дать рекомендации  по  реформированию (усовершенствованию) налогообложения в  России. 
        Из целей данной работы возникает необходимость постановки следующих задач:  
• уточнить определение понятий «прямой налог» и «косвенный налог»;

• разобраться в классификации российской системы налогообложения; 
• рассмотреть теоретические основы косвенного налогообложения;

• рассмотреть достоинства и недостатки косвенного налогообложения; 
• оценить фискальную и регулирующую роль косвенного налогообложения в экономике России и влияние косвенного налогообложения на  экономическое развитие; предложить пути реформирования;

         В работе также представлены статистические данные поступления доходов от косвенных налогов с 2005 по 2009 год, а также структура поступлений доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008 и 2009 годах.

        В заключительной части сделаем краткие выводы и  внесем  предложения по усовершенствованию косвенного налогообложения в России.

2.1 Виды налогов и сборов

        Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки уменьшить количество налогов не имели успеха. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. 

2.1.1  Классификации, определения   и функции   налогов 

Они классифицируются:

- по характеру  налогового изъятия (прямые и  косвенные);

- по уровням  управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

- по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

- по объектам  налогообложения (налоги на товары  и услуги, налоги на доходы, прибыль  и т.д.);

- по целевому  назначению налога (общие, специальные).

     Законом "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

     Первый  уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

     Второй  уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Их еще именуют региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

     Третий  уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и так далее. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. Федеральные налоги взимаются  по  всей  территории России. К числу федеральных относятся:

• Акциз
• Налог на добавленную стоимость
• Государственная пошлина
• Единый социальный налог
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на прибыль организации
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование        объектами водных биологических ресурсов.

       Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России.

     Среди местных налогов крупные поступления  обеспечивают: подоходный налог с  физических лиц, налог на имущество  физических лиц, земельный налог, налог  на рекламу и далее — большая  группа прочих местных налогов.

     Бюджетное устройство Российской Федерации, как  и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части  соответствующих бюджетов. Главная  часть при их формировании — это  отчислением от федеральных налогов.

     Акцизы, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц  распределяются между бюджетами, причем в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельных  территорий, проценты отчислений могут  меняться. Нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.

            Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Их две - фискальная и экономическая:

            Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды. Часть денег идет на образование, здравоохранение.

     Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, то есть любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и контролирующую. Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления экономической роли государства, то есть экономической функции.

           Так как темой данной работы является косвенное налогообложение в России, нас будут интересовать эти виды налогов в первую очередь, поэтому необходимо четко разграничить определения косвенных и прямых налогов. 

         ПРЯМЫЕ НАЛОГИ — налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т.п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, ЕСН и т.п.

            Прямые налоги играют важную роль в росписях доходов большинства государств; но косвенные налоги имеют не меньшее значение. Как прямые, так и косвенные налоги имеют и свои хорошие стороны и свои недостатки, а потому ни те, и не другие не заслуживают безусловного предпочтения. Оба вида налогов одинаково необходимы в податных системах. Прямые налоги более ясно напоминают гражданам об их податной обязанности перед государством и дают возможность к более сильному обложению зажиточных классов общества. При сравнительной простоте организации и дешевизне взимания, прямые налоги являются и более справедливыми с принципиальной точки зрения, так как они дают более возможности сообразоваться непосредственно с податной способностью плательщиков. Но высокие прямые налоги переносятся плательщиками с большим трудом, и одним прямым обложением невозможно добыть всех потребных для государственного хозяйства средств.

И косвенные  налоги, несмотря на присущие им темные стороны, являются необходимым элементом  в хозяйстве каждого государства.

       КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами).

     С управленческой точки  зрения различают  три вида косвенных  налогов: налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений, налоги на потребление и таможенная пошлина. К первому виду относится, например, налог на добавленную стоимость. Ко второму - акцизы, налог на реализацию ГСМ и др. Имущественными и потребительскими налогами, а также налогами, вытекающими из имущественных и товарно-денежных отношений, распоряжаются налоговые органы. Взимание таможенной пошлины регулируется таможенными органами. В отличие от прямых налогов, косвенные налоги, падая большей частью на предметы широкого потребления, использование которых не находится в прямом соответствии с имущественной самостоятельностью потребителей, ложатся особенно тяжело на бедные классы населения и нередко их объем оказывается обратно пропорционален объему средств плательщиков.