Косвенное налогообложение в России

     Контроль  за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных пошлин осуществляется таможенными органами на местах под  руководством ФТС РФ.

     При пересечении таможенной границы  взимаются разнообразные таможенные платежи: таможенная пошлина; НДС; акцизы; сбор за выдачу лицензий и возобновление их действий; сбор за выдачу квалификационного аттестата по таможенному оформлению и возобновление его действия; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование по вопросам таможенного дела; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах.

     Таможенные  сборы – дополнительные сборы, взимаемые сверх таможенных пошлин при перемещении через таможенную границу. К таможенным сборам относятся, в частности, статистический, марочный, лицензионный, бандерольный таможенные сборы, сборы за пломбирование, штемпелирование, складирование и сохранность и др. В таможенные сборы включается также стоимость таможенных процедур, которая взимается при совершении таможенными органами операций по разрешению перемещения товара через границу.

                         2.5.1 Статистические данные 

Поступление доходов от косвенных  налогов в федеральный  бюджет в период с  2005 по 2009г.

                                                                                                        таблица 1 
 
 
 

     2.5.2 Структура поступлений  доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008 год (кроме таможенных платежей )

        Основная масса  доходов федерального бюджета в 2008 году обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%). 

Рис. 1

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 году составили 506,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2007 годом на 25,1%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2008 году составили 998,4 млрд. рублей и по сравнению с 2007 годом снизились на 28,2%. В сопоставимых условиях (поступления за 2007 год приведены в условиях 2008 года) темп роста НДС, по экспертным оценкам Службы, составляет 107,7%.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2008 году 125,2 млрд. рублей и выросли относительно 2007 года на 15,1%.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2008 году поступило в федеральный бюджет 1 604,7 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 1 493,0 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 90,5 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 8,4 млрд. рублей. 
По сравнению с 2007 годом поступления НДПИ выросли на 42,9%.

     2.5.3 Структура поступлений  доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2009 году (кроме таможенных платежей )

          Основная масса доходов федерального бюджета в 2009 году обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%). 

Рис. 2

Поступления налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.

Снижение поступлений  обусловлено ухудшением результатов  финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 510 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.

Поступления налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в 2009 году составили 1 177 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2009 году поступило в федеральный бюджет 981,5 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 887,6 млрд. рублей, газа горючего природного – 75,0 млрд. рублей, газового конденсата – 6,6 млрд. рублей.

По сравнению  с 2008 годом поступления НДПИ снизились  в 1,6 раза, что обусловлено снижением  цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 35%. 
 
 
 
 

     Заключение

     Основу  федерального бюджета РФ по прежнему составляют косвенные налоги, на долю которых в 2009 году приходилось 70% поступлений. Такое преобладание косвенных налогов должно быть признано доказательством несовершенства финансовых систем и, в частности, недостаточного развития системы прямых налогов. При изыскании доходов государства недостаточно обращают внимания на соблюдение принципов справедливости и равномерности в обложении, соблазняясь легкостью взимания косвенных налогов. Полное устранение косвенных налогов пока недостижимо, потому что еще не изысканы средства привлечения к обложению прямыми налогами всех податных источников; сверх того, даже и при наиболее полном развитии прямых подоходных и поимущественных налогов, обложение народных масс в их целом не может быть достигнуто иначе, как при помощи косвенных налогов. Последними, когда они падают на предметы всеобщего потребления, облагаются, в сущности, низшие виды труда, не выносящие прямого обложения из-за недостаточности приносимых ими доходов. Из всего сказанного вытекают следующие условия, при которых могут применяться косвенные налоги:

     1) не следует облагать косвенные  налогами предметы первой необходимости, потому что в этой форме косвенные налоги наиболее неравномерны и потому несправедливы. Нормальным объектом косвенного обложения должны считаться предметы условной или второстепенной необходимости, но все-таки имеющие более или менее широкое распространение, так чтобы обложение их могло давать серьезные в финансовом отношении результаты.

     2)  облагать косвенными налогами  следует небольшое число предметов,  более распространенных и в  то же время не безусловно  необходимых. Обложение большого числа объектов невыгодно: оно стесняет развитие промышленности, вызывает сравнительно большие издержки и без пользы для фиска увеличивает стоимость соответственных предметов потребления

     3) Предметами для обложения косвенными  налогами должны быть избираемы такие, за которыми нетрудно было бы следить; в этом отношении непригодны, напр., такие, как золото и драгоценные камни, имеющие большую ценность при малом весе и объеме и потому легко ускользающие от контроля (напр., при взимании с них таможенных и др. сборов).

     4) Наиболее благоприятным моментом  для обложения является производство, а затем продажа или сбыт, а  не непосредственное потребление,  потому что число производителей  и продавцов меньше числа потребителей.

     5) Оклады косвенными налогами не  должны быть настолько высоки, чтобы влиять на сокращение потребления или вызывать тайное производство, ввоз или продажу. Если облагаются однородные по существу, но различные по качеству и ценности предметы, то должны устанавливаться соответственные градации в окладах К. налога (напр. высшие и низшие сорта табака, чая и т. п.).

     6) Обложение некоторых предметов  внутреннего производства неизбежно  влечет за собой обложение  соответственных предметов ввоза  таможенными пошлинами. 

     Итак, действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. Становиться очевидным несовершенство налоговой системы в РФ, которая приводит все к большему классовому расслоению на богатых и бедных. Конечно, в этом виновата не только налоговая система, но с помощью нее можно сократить разрыв. Например, нужно заставить платить очень высокий налог, порядка 75% или даже 80% от прибыли, с тех, кто приобрел огромные капиталы в ходе сомнительной приватизации предприятий в 90-е годы.

     Из  всего вышесказанного можно сделать  вывод о том, что России необходима иная налоговая система, соответствующая  более справедливому налогообложению  граждан и предприятий, а также  более сбалансированное соотношение прямых и косвенных налогов учитывая опыт других стран.  

Список  использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть  вторая.

2. Таможенный  кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ

3. Закон “Об Основах Налоговой Системы в Российской Федерации”

(в  ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

4. Официальный Интернет - сайт Минфина РФ (www.minfin.ru)
5. Официальный Интернет – сайт Федеральной налоговой службы России (www.customs.ru)
6. Энциклопедический словарь экономики и права
7. Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона
8. Павлов Л.П.,  Гончарова Л.И. «Федеральные налоги и сборы с организации»: Учебник. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004.
9. Свинухов В. Г. Оканова Т. Н. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности, Москва « Магистр» 2008
10. Черник Д. К. Налоги: Учебное пособие. Под ред. Д. К. Черника. -   2-е изд., переработанное и дополненное - М.: "Финансы и статистика", 2002.