История налогообложения в России

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…….3

Глава I. СТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ РОССИИ – ОТ ДРЕВНЕЙ РУСИ ДО ИМПЕРСКОЙ РОССИИ ………………………………………….….5

§1. Древняя Русь…………………………………………………………….……5

§2. Петровская эпоха…………………………………….………………………..8

§3.Имперская Россия ………………………………...………………………….10

Глава II. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ РОССИИ ДО РЕВОЛЮЦИИ

1917 ГОДА…………………………………………………...…………………..13

§1. Конец крепостного  права в России…………………………………...…….13 
§2. Начало I мировой войны. Февральская и

Октябрьская революции……………………...…………………………………14

Глава III. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ СОВЕТСКОГО СОЮЗА

ДО 1991 ГОДА………………………………………………………...…………16

§1. Развитие налогообложения  в послереволюционной России…...…………16

§2. Налоговая  реформа 1930 – 1932гг………….…….………………….……..20

§3. Изменения в налоговом законодательстве СССР

      в 1941—1965 гг…………………………………...………………………….20

§4. Реформы налоговой системы в СССР в 1985—1991 гг...…………………22

Глава IV. РОССИЯ - НАШИ ДНИ……………...………………………………24

§1. Новая Россия………….……………………………………………………...24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……...…………………………………………………………..26

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

Предмет моей курсовой работы – история налогообложения  в России, начиная со времен Древней  Руси, до наших дней. В своей работе я отображаю само формирование налогообложение, налоговых органов и самих  видов налогов, а так же как  выглядела структура налоговых  органов на каждом этапе развития налогообложения.

Как известно государство  и налоги это два связанных  между собой института – государство  для обеспечения своей финансовой деятельности финансовой

использует налоги, а налоги, в свою очередь, не могут  проявить все свои функции без  государства.

Изначально налоги выполняли военную функцию государства: формирование и содержание армии, а  затем по мере развития государства  – фискальную, регулятивную и контрольную  функции.

История налогообложения  в России выделяет три основных этапа  становления системы налогообложения:

I этап - налоговая система в государстве отсутствовала, поэтому органы власти сами устанавливали количество денежных средств, взимаемых в виде налога. Данная функция возлагалась на город или общину. На данном этапе характерна «случайность» возникновения налогов, так как сборы не имели постоянного характера и зависели от различных причин – начала войны, голода, эпидемии.

II этап - временные рамки – конец XVII – начало XVIII вв. На данном этапе становление государства уже завершилось. Строится налоговая система, более четко определены функции и задачи государства. Из разряда «случайных» налоги перешли в постоянные. Система налогообложения находит свою регламентацию в законах и тем самым становится одним из важных источников пополнения казны. Появляются специальные органы, осуществляющие сбор налогов. В науке начинают говорить о налоговом контроле. 
III этап - дальнейшее развитие налоги получили в XIX в. В этот период характерен рациональный подход к установлению налогов – четкое соответствие функциям и задачам государства. Большое внимание уделяется правовой регламентации сборщиков налогов и судебной защиты налогоплательщиков от несанкционированных действий налоговых органов. Верховенство налогообложения по-прежнему принадлежит государству, хотя некоторые функции оно делегировало региональным органам власти.

В СССР налоги взимались  от хозяйственной деятельности предприятий, налог с оборота и др. Это  связано с политикой, которая  была выбрана советскими чиновниками. 
   В 1990 г. Россия взяла курс на рыночные отношения и строительство правового государства. Данные события имели большое влияние на дальнейшее развитие налогов и налоговых отношений вообще. Они поставили данные отношения на рельсы международного правового регулирования. Источниками налогового законодательства являются Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

В своей курсовой работе, я рассмотрю подробнее  временные периоды всех трех этапов развития налогообложения в России:

1). Древняя Русь;

2). Петровская  эпоха;

3). Имперская  Россия;

4). Россия до  и после революции 1917 года;

5). Советский  Союз до 1991 года;

6). Наши дни. 
 
 
 
 
 

Глава I. СТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ РОССИИ – ОТ ДРЕВНЕЙ РУСИ ДО ИМПЕРСКОЙ РОССИИ 

§1. Древняя Русь.

В Древнерусском  государстве (конец IX в.) основным источником доходов казны стала дань —  прямой налог (подать), собираемый с  населения. Первые упоминания о взимании дани относятся к эпохе князя Олега (? — 912). При этом древнерусские летописи именуют «данью» военную контрибуцию. По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань перестала быть контрибуцией и превратилась в подать. Единицей обложения данью в Киевской Руси был «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен. При сборе некоторых прямых налогов счет «на дым» сохранялся в России до XVII в. (раскладка мирских повинностей, деньги на ратных людей, на выкуп пленных, стрелецкая подать), а в Закавказье — до начала XX в. Дань платили предметами потребления (мехами и пр.) или деньгами - «по шлягу от рала»¹ (под ралом понималась единица обложения — плуг или соха, а шляг — арабские монеты, платежное средство того времени на Руси).

Дань взималась  двумя способами: «повозом» и  «полюдьем». Под «повозом» понималась система привоза дани князю (великому князю), а под «полюдьем» — система  сбора дани путем снаряжения экспедиций. Первоначально дань собиралась при  личном участии князя и его  дружины (полюдье), позднее устанавливались  места сбора дани и лица, ответственные  за ее сбор. Дань как прямая подать существовала в XI—XII вв. и первой половине XIII в.

Во времена Золотой Орды (1243—1480) появились различного рода подати и сборы с податного населения, взимавшиеся преимущественно раскладочным способом. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» («царева дань»), налог непосредственно монгольскому хану; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др. В XIII в. дань взималась в пользу ханов Золотой Орды ( выход ордынский), платили ее русские князья начиная с Ярослава Всеволодовича (1191 — 1246, в 1236—1238 гг. княжил в Киеве, с 1238 г. — великий князь Владимирский) более 200 лет. В 1257 г. для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения (Суздальской, Рязанской, Муромской, Новгородских земель). Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота.

Иоанне III (1440—1505, великий князь Московский с 1462 г.) в 1480 г. уплата выхода была прекращена. Хотя в договорных и духовных грамотах и после 1480 г. встречаются упоминания о выходе ордынском, но эти средства шли на содержание татарских царевичей, живших в России. Кроме того, Иоанн III закрепил исключительное право казны перерабатывать хмель, варить мед и пиво — медовая дань.¹ В XV—XVI вв. существовала пошлина за право продажи алкогольных напитков —яеуся.

С конца X в. взималась дорожная пошлина (сначала в пользу Золотой Орды, затем — князей и монастырей). Взималась в виде мыта (на перевозимые товары), годовщины (с торговых людей), мостовщины и перевоза (на людей и товары). Многочисленные дорожные пошлины были отменены только в 1654 г., а мостовщина и перевоз — в 1753 г.²

В феодальный период (XIII—XIV вв.), кроме указанных видов  налогообложения, появились судебные, торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц, серебряного литья и др.³ Гостиная пошлина взималась за право иметь склады, торговая — за право устраивать рынки. Судебная пошлина « вира» взималась за убийство, пошлина « продажа» — за другие преступления. К началу XVII в. данью или данными деньгами стали называть целую группу налогов (кроме дани — прямой государственной подати), взимавшихся с черносошных крестьян и посадских людей.

Со второй половины XVI в. налоги и сборы взимались  в денежной форме. В военное время  вводили чрезвычайные налоги: пищальные деньги предназначались на покупку огнестрельного оружия, емчужные — на изготовление пороха, полоняничные взимались для выкупа полоняников — людей, захваченных в плен татарами и турками, совершавшими частые набеги на южные территории. В 1679 г. полоняничные деньги вошли в состав стрелецких денег, представлявших собой налог на содержание стрелецкого войска.

При Иоанне IV Грозном (1530—1584) в 1555 г. установлен сбор четвертовых денег (денег из чети), представлявших собой подать, взимавшуюся с населения для содержания должностных лиц. Сбор их осуществляли чети — центральные государственные учреждения (XVI—XVII вв.), ведавшие сбором разного вида податей (оборонные, стрелецкие, ямские, полоняничные деньги, таможенные и кабацкие пошлины). К XVII в. функционировало шесть четей: Владимирская, Галицкая, Костромская, Нижегородская, Устюгская и Новая.

Еще во времена  Золотой Орды появился термин «пошлинные люди», означавший знатных лиц, которые брали на откуп дань ханам. При Иоанне IV пошлинные люди состояли при наместниках и собирали с городов и окружных жителей разного рода пошлины, это аналог западноевропейских откупщиков.

С 1556 г. проводились  реформы государственного и местного управления, были ликвидированы кормления (система содержания должностных  лиц за счет местного населения), упразднена власть наместников и волостелей, вместо них учреждены губные и  земские учреждения.

В период царствования Михаила Федоровича (1596—1645, царь с 1613 г., первый царь из рода Poмaнoвых) взимание податей стало основываться на писцовых книгах. Служилых людей, живущих в посадах, обложили общим посадским тяглом. (Под термином «тягло» порой понимались все виды прямых налогов.) Тяглом облагался не член общины, а определенная единица, округ, волость как совокупность хозяйств. От тягла освобождала гражданская служба по назначению от правительства, военная служба, дворцовая, придворная и отчасти принадлежность к купеческому сословию. С XVII в. эти привилегии стали подвергаться ограничениям.

В XV—XVI вв. (период становления централизованного  государства) распространение получила подать, поступавшая в казну Московского  князя (впоследствии — царя), взимавшаяся  в качестве посошного обложения. Данный вид налогообложения получил свое название от «сохи». Соха — единица обложения в Московском государстве с XIII в. до середины XVII в., когда соха стала заменяться новой податной единицей — «живущей четвертью». В различные периоды на отдельных территориях значение сохи неоднократно менялось. 

§2. Петровская эпоха.

С началом царствования Петра I, Россия вступает на новый этап своего развития – «европеизация» страны, строительство новых городов, фабрик, заводов, развитие науки, ведение многочисленных войн, поддержание армии и строительство флота¹, требовало больших финансовых затрат. Постоянная нехватка материальных ресурсов вынудило введение «чрезвычайных налогов» : деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей. Для создания и разработок новых видов налогообложения вводятся новые должности – прибыльщики, обязанностью которых была «сидеть и чинить государю прибыли» - придумывать новые виды податей. По их инициативы введены: подушная подать, гербовый сбор, налоги с постоялых домов, с печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, с найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Введено удвоенное обложение податями староверов. Уже начиная с 1704 г. вводились сборы: поземельный, померный и весный, хомутейный, шапочный и сапожный - от клеймения хомутов, шапок и сапог, подужный, с извозчиков - десятая доля найма, посаженный, покосовщинный, кожный - с конных и яловочных кож, пчельный, банный, мельничный и другие.