Налогообложение прибыли коммерческих банков

    После получения от банка информации о  наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в  размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

    10. Банк не несет ответственности  за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией  в результате приостановления  его операций в банке по  решению налогового органа.

    11. Правила, установленные настоящей  статьей, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках налогового агента - организации и плательщика сбора - организации, по счетам в банках индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, а также по счетам в банках нотариусов, занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), - налогоплательщиков, налоговых агентов.

    12. При наличии решения о приостановлении  операций по счетам организации  банк не вправе открывать этой организации новые счета.

    Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в  налоговый орган 

    (в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    Непредставление банком справок (выписок) по операциям  и счетам в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса -

    влечет  взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей.

    Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней 

    Штрафы, указанные в статьях 132 - 135.1, взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения.

(в ред.  Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    1. Открытие банком счета организации,  индивидуальному предпринимателю,  нотариусу, занимающемуся частной  практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    влекут  взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей.

    1. Нарушение банком установленного  настоящим Кодексом срока исполнения  поручения налогоплательщика (плательщика  сбора) или налогового агента  о перечислении налога (сбора)

(в ред.  Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    влечет  взыскание штрафа в размере одной  стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный  день просрочки.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента

(в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

    1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

(в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) 

    Банк  обязан сообщить об открытии или о  закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

(в ред.  Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    Порядок сообщения банком об открытии или  о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается  Центральным банком Российской Федерации  по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац  введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац  введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    2.3 Порядок формирования и направления банком сообщения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета клиента 

      Банк формирует сообщение в  электронном виде об открытии (закрытии) счета, об изменении  реквизитов счета клиента по  формам, установленным федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - установленные формы), которое снабжается кодом аутентификации (далее - КА) банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи (далее - электронное сообщение). 

    Передача  электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (далее - территориальное  учреждение), и Главный Центр информатизации Банка России (далее - ГЦИ) в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (далее - уполномоченный налоговый орган) для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка. 

    Порядок работы по подготовке и направлению в уполномоченный налоговый орган сообщений об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета с учетом требований настоящего Положения определяется банком в банковских правилах. 

    Электронное сообщение о счете клиента  банка, открытом в его филиале, может формироваться этим филиалом и направляться банком в уполномоченный налоговый орган. В этом случае в банковских правилах должен быть установлен порядок доведения до этого филиала получаемых банком информации о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также извещений уполномоченного налогового органа о необходимости корректировки ранее принятых электронных сообщений, снабженных КА уполномоченного налогового органа и направляемых уполномоченным налоговым органом в электронном виде в ГЦИ для их последующей доставки в банк через территориальное учреждение (далее - извещение об ошибках). 

    Электронное сообщение, сформированное филиалом банка, имеющим банковский идентификационный  код (БИК) участника расчетов на территории Российской Федерации, может быть направлено банком в уполномоченный налоговый орган через указанный филиал, в случае если банк делегировал своему филиалу полномочия по самостоятельному направлению электронных сообщений. Информация о делегировании указанных полномочий доводится филиалом банка до территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью филиала банка, в произвольной письменной форме. 

    При каждом открытии (закрытии) или изменении  реквизитов счета клиента банк формирует отдельное электронное сообщение. Форматы и структура электронных сообщений приведены в приложении 1 к настоящему Положению. Каждое сформированное электронное сообщение после снабжения его КА банка шифруется банком с использованием ключа шифрования, применяемого для обмена информацией с уполномоченным налоговым органом. 

    Из  электронных сообщений, сформированных в течение рабочего дня, с помощью  программы архиватора ARJ32 банк формирует  транспортный файл. Структура наименования и размер транспортного файла банка приведены в приложении 2 к настоящему Положению. Транспортный файл банка снабжается КА банка и направляется в тот же рабочий день, когда он был сформирован, до 16.00 по местному времени по каналам связи или на магнитном носителе в территориальное учреждение для последующей доставки электронных сообщений, включенных в транспортный файл банка, через ГЦИ в уполномоченный налоговый орган. 

    Территориальное учреждение обеспечивает прием направленных по каналам связи или на магнитном носителе транспортных файлов банка по рабочим дням до 16.00 по местному времени. 

    Транспортные  файлы банков, принятые в течение  рабочего дня территориальным учреждением  и прошедшие контроль в соответствии с главой 2 настоящего Положения, распаковываются территориальным учреждением с помощью программы архиватора ARJ32. 

    Из  всех электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банков, территориальное учреждение с помощью программы архиватора ARJ32 формирует сводный архивный файл территориального учреждения, содержащий также снабженный КА территориального учреждения перечень наименований включенных в указанный сводный архивный файл электронных сообщений (далее - сводный архивный файл). Порядок формирования сводного архивного файла приведен в приложении 3 к настоящему Положению. 

    Сводный архивный файл передается территориальным  учреждением в ГЦИ по каналам  связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации, до 18.00 по местному времени в день принятия транспортных файлов банков. 

    ГЦИ направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы  в уполномоченный налоговый орган  не позднее 18.00 по московскому времени  рабочего дня, следующего за днем их получения  от территориального учреждения. 

    Датой сообщения банком в налоговый  орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении  реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом  электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение. 

    2.4 Порядок контроля территориальным учреждением транспортных файлов банка 

    В территориальном учреждении проводится процедура проверки подлинности  и целостности каждого транспортного  файла банка, позволяющая установить, что такой файл был направлен  соответствующим банком и не был  изменен в ходе передачи от банка до территориального учреждения (далее - процедура аутентификации). 

    При положительном результате процедуры  аутентификации транспортного файла  банка территориальное учреждение формирует в электронном виде и направляет банку уведомление  о принятии транспортного файла банка, снабженное КА территориального учреждения (далее - уведомление о принятии территориальным учреждением транспортного файла банка). 

    Транспортный  файл банка, процедура аутентификации которого дала отрицательный результат, исключается из дальнейшей обработки. При этом территориальное учреждение формирует в электронном виде и направляет банку уведомление о непринятии транспортного файла банка, снабженное КА территориального учреждения, с указанием причины его непринятия (далее - уведомление о непринятии территориальным учреждением транспортного файла банка). 

    Территориальное учреждение направляет в банк по каналам  связи или на магнитном носителе уведомление о принятии (непринятии) территориальным учреждением транспортного  файла банка не позднее 18.00 по местному времени в день получения транспортного файла банка. 

    Банк  обеспечивает прием уведомлений  о принятии (непринятии) территориальным  учреждением транспортного файла  банка по каналам связи или  на магнитном носителе и проводит процедуру их аутентификации. 

    Структура уведомления о принятии (непринятии) территориальным учреждением транспортного  файла банка приведена в приложении 4 к настоящему Положению.