Налогообложение прибыли коммерческих банков

    В случае, предусмотренном настоящим  пунктом, на основании заявления  налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. 

    Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. 

    Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также  пеней, штрафа за счет денежных средств  на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках

    (в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

      В случае неуплаты или неполной  уплаты налога в установленный  срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. 

      Взыскание налога производится  по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. 

    Решение о взыскании принимается после  истечения срока, установленного в  требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

    Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в течение шести  дней после вынесения указанного решения. 

    В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. 

       Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. 

    Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

    Взыскание налога может производиться с  рублевых расчетных (текущих) счетов, а  при недостаточности средств  на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя. 

    Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента). 

    Не  производится взыскание налога с  депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. 

       Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. 

    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации. 

    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. 

    При взыскании налога налоговым органом  может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. 

    Положения настоящей статьи применяются также  при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога. 

    Записи  вносятся в государственные реестры  на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный  регистрационный номер, и для  каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.

(в ред.  Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ) 
 
 

    Сведения, указанные в подпункте "м" пункта 1 и подпункте "м" пункта 2 настоящей  статьи, представляются лицензирующими органами не позднее пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.

(в ред.  Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ) 

    Сведения, указанные в подпункте "р" пункта 1 и подпункте "п" пункта 2 настоящей  статьи, представляются в регистрирующий орган органами государственных внебюджетных фондов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, не позднее пяти дней с момента регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей.

(абзац  введен Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ) 

    Сведения, указанные в подпункте "с" пункта 1 и подпункте "р" пункта 2 настоящей  статьи, представляются в регистрирующий орган банками в порядке, установленном  Правительством Российской Федерации, не позднее пяти дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов юридического лица или индивидуального предпринимателя.

(абзац  введен Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ) 

    Юридическое лицо в течение трех дней с момента  изменения указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах "м", "о" - "с", и индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения указанных в пункте 2 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах "м" - "р", обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения и жительства. В случае, если изменение указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в единый государственный реестр юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном главой VI настоящего Федерального закона. 

    Банки обязаны выдавать налоговым органам  справки о наличии счетов в  банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. 

    Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). 

    Указанная в настоящем пункте информация может  быть запрошена налоговым органом  после вынесения решения о  взыскании налога, а также в  случае принятия решений о приостановлении  операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

(п. 2 в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    Форма и порядок направления налоговым  органом запроса в банк устанавливаются  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

    Форма и порядок представления банками  информации по запросам налоговых органов  устанавливаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

(п. 3 введен  Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении  счетов, открываемых для осуществления  профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

2 ПОРЯДОК  ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКАМИ ИНФОРМАЦИИ 

2.1 О НАЛИЧИИ СЧЕТОВ В БАНКЕ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ 

    В соответствии с пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31 (ч. I), ст. 3436) приказываю:

    1. Утвердить:

    1.1. Порядок представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов согласно приложению 1 к настоящему Приказу;

    1.2. Форму справки о наличии счетов  в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 2 к настоящему Приказу;

    1.3. Форму справки об остатках  денежных средств на счете  (счетах) организации (индивидуального  предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 3 к настоящему Приказу;