Налогообложение имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

В соответствии со статьей 23 ГК РФ гражданин имеет право  заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента  государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок регистрации  регламентирован федеральным законом  от 08.08.2001г «О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В настоящий момент регистрирующим органом является Федеральный налоговый орган.

Госрегистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

При государственной  регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган предоставляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной  регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) копия основного  документа физического лица, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);

в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого  в соответствии с международным  договором Российской Федерации  в качестве документа, удостоверяющего  личность иностранного гражданина, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);

г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого  в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

д) копия свидетельства  о рождении физического лица, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего  дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

е) копия документа, подтверждающего  право физического лица, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать  в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

ж) подлинник или копия  документа, подтверждающего в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);

и) документ об уплате государственной  пошлины;

к) справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта  уголовного преследования либо о  прекращении уголовного преследования  по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (в случае, если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации). Указанный документ представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Не допускается государственная  регистрация физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная  регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Отказ в государственной  регистрации допускается в случае:

а) непредставления заявителем определенных настоящим Федеральным  законом необходимых для государственной  регистрации документов, за исключением  предусмотренных настоящим Федеральным  законом и иными федеральными законами случаев предоставления таких  документов (содержащихся в них сведений) по межведомственному запросу регистрирующего органа или органа, который в соответствии с настоящим Федеральным законом или федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц, уполномочен принимать решение о государственной регистрации юридического лица;

б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

в) предусмотренном пунктом 2 статьи 20 или пунктом 4 статьи 22.1 настоящего Федерального закона;

г) несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;

д) подписания неуполномоченным лицом заявления о государственной  регистрации или заявления о  внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц;

е) выхода участников общества с ограниченной ответственностью из общества, в результате которого в  обществе не остается ни одного участника, а также выхода единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества;

ж) несоответствия наименования юридического лица требованиям федерального закона;

Решение об отказе в государственной  регистрации принимается регистрирующим органом в срок, предусмотренный  для государственной регистрации, и в течение одного рабочего дня, следующего за днем его принятия, в соответствии с указанным заявителем в представленном при государственной регистрации заявлении, уведомлении или сообщении способом получения документов выдается заявителю (его представителю, действующему на основании доверенности). Если заявителем не указан способ получения документов, регистрирующий орган направляет решение об отказе в государственной регистрации по указанному заявителем почтовому адресу. В случае подачи заявителем документов в регистрирующий орган через многофункциональный центр указанное решение направляется в многофункциональный центр. При поступлении в регистрирующий орган документов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг, решение об отказе в государственной регистрации направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному заявителем. При этом регистрирующий орган обязан представить предусмотренный настоящим пунктом документ в письменном (бумажном) виде по соответствующему запросу заявителя.

 Решение об отказе  в государственной регистрации  может быть обжаловано в судебном  порядке.

 

3. Постановка и снятие с учета в налоговых органах

 

Постановка на учет в  налоговых органах российской организации и индивидуального предпринимателя осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о  налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.

Постановка на учет в  налоговом органе организаций и  индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Постановка на учет и  снятие с учета осуществляется бесплатно ( ст.84 НК РФ).

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных  лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

пол;

место жительства;

данные паспорта или  иного документа, удостоверяющего  личность налогоплательщика;

данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Каждому налогоплательщику  присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам  налогов и сборов идентификационный  номер налогоплательщика.

Налоговый орган указывает  идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной.

Действующим законодательством  регламентируется также порядок  прекращения индивидуальной предпринимательской  деятельности. Прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица возможно в следующих случаях:

- по истечении срока  на которое выдано свидетельство  о регистрации;

- на основании волеизъявления  самого индивидуального предпринимателя  по его заявлению; 

- в случае несостоятельности (банкротства) индивидуального предпринимателя.

В указанных случаях  свидетельство о госрегистрации индивидуального предпринимателя  подлежит возврату в 15-дневный срок в регистрирующий орган.

Порядок прекращения  деятельности индивидуального предпринимателя следующий:

Согласно п.1 ст.22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей»  в связи с принятием им решения  о прекращении данной деятельности, осуществляется на основании  следующих документов:

- подписанного заявителем  заявление по форме № Р26001;

- документа об уплате  государственной пошлины;

- документа, подтверждающего  представление в территориальный  орган Пенсионного фонда РФ  сведений в соотв. с подпунктами  1-8 п.2 ст.6 и п.2 ст.11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соотвествии с ч. 4 ст.9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержки формирования пенсионных накоплений».

Индивидуальный предеприниматель снимается с учета на основании  заявления, направляемого в региональное отделение ФСС РФ(его филиал). К заявлению о снятии к учету  прилагается:

- первый экземпляр  извещения о регистрации в  качестве страхователя;

- заверенные в установленном  порядке копии документов, подтверждающих  в соответствии с законодательством  РФ наступление обязательств  являющих причиной снятия с  учета.

Наличие у индивидуального предпринимателя задолженности по налогам не может являться для регистрирующего органа основанием для отказа в государственной регистрации прекращения индивидуальной деятельности.

Государственная регистрация, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня предоставления документов в регистрирующий орган. Госрегистрация физического лица, в качестве ИП утрачивает силу в связи с принятым данным лицом решения о прекращении предпринимательской деятельности после внесения об этом записи в ЕГРИП.