Налогообложение имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА  

 

 

ПРЕДМЕТ: Налоги и налогообложение

 

Тема: Налогообложение имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012год

Содержание

 

 

Введение	3
Глава I. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей.	5
Понятие и признаки индивидуального предпринимателя	5
Порядок государственной регистрации ИП	9
Постановка и снятие с учета в налоговых органах	15
Глава II. Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности.	19
2.1 Системы налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя	19
2.2 Обязанности индивидуальных  предпринимателей в налоговых  отношениях	32
Заключение	35
Список использованной литературы	36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Право физическим лицам заниматься предпринимательской деятельностью установлено Конституцией РФ, гражданским законодательством. В соответствии со статьей 34 Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

Гражданин в праве  заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя (п.1 ст. 23 ГК РФ).

Заниматься предпринимательской  деятельностью могут граждане, достигшие 18 лет или вступившие в брак ранее этого возраста.

Предпринимательской называется самостоятельная, осуществляемая на свой риск, деятельность направленная на систематическое  получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, зарегистрированным в этом качестве в установленном законом порядке.

Целью курсовой работы является рассмотрение понятия индивидуальная предпринимательская деятельность, особенности налогообложения граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица.

Задачи:

- определение понятия  индивидуальных предпринимателей;

- изучение действующего  порядка государственной регистрации  индивидуальных предпринимателей;

- характеристика применяемых  индивидуальными предпринимателями  систем налогообложения.

Предмет курсовой работы: системы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями.

Объектом данной работы является налогообложение имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица.

Основными источниками  для написания курсовой работы послужили: нормативные документы, законодательные  акты, специальная и учебная литература, справочно-информационная система «Консультант-Плюс».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

 

1. Понятие и признаки индивидуального предпринимателя

 

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым Кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями ( ст. 11 НК РФ).

Согласно (ст.2) ч.1. ГК РФ “Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли  от использования имуществом, продажей товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном Законом порядке”.

 Основываясь на  существующем понятии предпринимательства можно выделить признаки данной деятельности.

 В качестве одного  из признаков выделяется, прежде всего, цель получения прибыли. Основной смысл данного субъективного признака состоит в систематичности получения прибыли. Систематичность представляет собой процесс деятельности, заключающийся в длительности, постоянности, профессионализме субъекта.

 Определенной характеристикой  в процессе осуществления предпринимательской  деятельности обладают признаки  – самостоятельность и инициатива. Данные признаки содержат в  себе свободу выбора той или  иной деятельности.

 Любая деятельность тем более предпринимательская, предполагает ответственность за соответствующие действия. Определенную специфику в этой деятельности имеет такой признак, как риск. Существенным в данном признаке является то, что с риском связаны всевозможные неблагоприятные последствия в отношении предпринимателя, обусловленные с его стороны совершенном правонарушением.

 Особенностью (характерной  чертой) признаков определения предпринимательской  деятельности является государственная  регистрация, т.е. фактическое  получение предпринимателем правового статуса.

 Некоторые исследователи  утверждают, что “граждане, занимающиеся  индивидуальной разовой или двухразовой  работой, хотя и дающей им  определенный дополнительный доход,  но не прошедшие государственную  регистрацию, предпринимателями признаваться не могут”.

 Граждане (физические  лица) Российской Федерации, не  ограниченные в судебном порядке  в своей деятельности, граждане (физические  лица) иностранных государств и  лица без гражданства в пределах  полномочий установленных федеральным законом, а также объединения граждан (юридические лица), зарегистрированные в установленном законом порядке, являются субъектами предпринимательской деятельности.

 Граждане могут  иметь имущество на праве собственности;  наследовать и завещать имущества, заниматься предпринимательской и иной, не запрещенной законом деятельностью, создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах.

 Организационно-правовыми  формами предпринимательской деятельности  без образования юридического  лица является индивидуальное  предпринимательство и полное товарищество.

 Однако следует  обратить внимание на то, что  в соответствии с законом РФ и Указом Президента РФ для некоторых категорий граждан участие в предпринимательской деятельности недопустимо.

 Запрещается заниматься  самостоятельной предпринимательской  деятельностью, иметь в собственности  предприятие и занимать должности  в органах управления хозяйствующего субъекта должностным лицам органов Государственной власти и Государственного управления, а также другим служащим государственного аппарата. Сотрудникам правоохранительных органов запрещается заниматься некоторыми видами деятельности.

 Новое гражданское законодательство, как и предыдущее, допускает предпринимательскую деятельность индивидуальную (регистрируется без образования юридического лица) и коллективную (регистрируется с образованием юридического лица).

 К предпринимательской  деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

 Таким образом,  в сфере потребительского рынка  и услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами (разумеется, с чисто юридической стороны).

 В то же время,  предпринимательство в качестве  индивидуального предпринимателя  проще в системе налогового  и финансового учета - его можно  вести без специального бухгалтерского образования. Индивидуальный предприниматель вправе иметь свой расчетный счет в банке, свой товарный знак и, наконец, ставки налогообложения доходов, полученных от этого вида предпринимательства, значительно ниже, чем у юридических лиц.

 В соответствии  с ГК индивидуальный предприниматель  вправе заключать трудовые соглашения, т.е. использовать наемный труд  при осуществлении предпринимательской деятельности.

Право индивидуального  предпринимателя нанимать работников на условиях трудовых договоров вытекает из нормы п. 3 ст. 25 ГК.

 Особым средством  реализации гражданской ответственности  без образования юридического  лица является имущественная  ответственность. 

 Граждане отвечают  за долги по своим обязательствам, т.е. обязательствам, в которых они выступают от своего собственного имени. Участниками этих обязательств могут быть один или несколько граждан. В последнем случае они отвечают на основе долевой или солидарной ответственности (ст. 321 - 326 ГК).

 Долги гражданина  подлежат компенсации за счет всего принадлежащего ему имущества. Имеются в виду личное имущество должника, принадлежащее ему на праве собственности (движимые и недвижимые вещи, деньги, валютные ценности, ценные бумаги и другое имущество), его доли в общей долевой и совместной собственности (собственности супругов, крестьянского, фермерского хозяйства) (ст. 255 ГК). В случаях, предусмотренных законом, взыскание по личным долгам гражданина может быть обращено также на его долю в капитале или фонде юридического лица (например, на долю в складочном капитале полного или коммандитного товарищества (ст. 80 ГК), на пай члена кооператива (п. 5 ст. 111 ГК)).

 Имущество, на которое  не может быть обращено взыскание,  перечислено в ст. 446 ГПК. В числе  такого имущества - жилое помещение (его части), если для гражданина-должника, его семьи, совместно проживающих в помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности, и др.

 В соответствии  с Федеральным законом от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (п. 3 ст. 8) по сделкам,  совершенным главой фермерского  хозяйства в интересах фермерского  хозяйства, отвечает фермерское хозяйство своим имуществом.

Гражданско-правовая ответственность субъектов предпринимательской деятельности характеризуется тем, что она: а) представляет собой обязанность субъекта предпринимательской деятельности - правонарушителя нести имущественные лишения, которые выражаются в дополнительном безэквивалентном обременении имущественной сферы должника; б) служит целям ораны имущественных прав потерпевшего лица; в) выполняет определенные правовые функции (компенсационную, карательную, превентивную); г) реализуется в особом правоохранительном отношении обязательственного типа; д) возникает при наличии полного состава правонарушения, включающего вину, противоправность, наступление вреда и причинную связь между ними.

 В результате анализа  правового положения предпринимателя можно сделать вывод, что он выступает субъектом широкого спектра отношений, включая отношения на потребительском, финансовом рынках и рынке труда, а также отношения публично-правового характера.

 Поэтому предпринимательская правосубъектность (правовой статус предпринимателя) включает в себя в качестве элементов - гражданскую, финансовую, трудовую, профессиональную правосубъектность, а также публично-правовую (административную) правосубъектность.

 

2. Порядок государственной регистрации ИП

 

Осуществление предпринимательской  деятельности без образования юридического лица влечет за собой наложение административного  штрафа в размере от пяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

На основании федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в порядке, установленном Конституцией Российской Федерации и Федеральным конституционным законом "О Правительстве Российской Федерации".