Налоги в экономической системе общества

Индивидуальные предприниматели — это физические липа, зарегистрированные в установленном порядке к осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического липа, но"не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» упрошенную систему налогообложения, учета и отчетности, поскольку указанным Законом предусмотрена замена уплаты совокупности установленных российским законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для таких организации сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов и отчислений в государственные внебюджетные фонды.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование. Перечень объектов обложения земельным налогом был установлен в ныне отмененной Инструкции № 29. В Инструкции № 56 данный пункт уже не определяет такой перечень. В этом пункте не полностью урегулирован вопрос о перечне объектов обложения в связи с тем, что не принят Земельный кодекс РФ.

Федеральным законом от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах» (в ред. Федерального закона от 2 января 2000 г. № 40-ФЗ) изменен порядок предоставления некоторых налоговых льгот по земельному налогу участникам ВОВ, а также гражданам, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ. Перечень граждан, на которых распространялись льготы участников ВОВ, был установлен подпунктом 6 пункта 5 Инструкции № 29, однако он не охватывал всего круга лиц, относящихся к участникам ВОВ. В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 Инструкции •№ 56 более полно определен круг льготников. Согласно Федеральному закону «О ветеранах» к участникам ВОВ относятся:

    • военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку!. проходившие военную службу (включая воспитанников воинских частей и гонг) либо временно находившиеся в воинских частях, штабах  и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период гражданской войны, ВОВ или в период других боевых операций по защите Отечества, а также партизаны и члены подпольных организаций, действовавшие в период гражданской войны или в период ВОВ на временно оккупированных территориях СССР. Основанием для предоставлении льготы является удостоверение участника воины с отметкой «имеет право на льготы, установленные статьей 15 Федерального закона «О ветеранах»;

• военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), 
  лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, проходившие в период ВОВ службу в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей армии. Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны с отметкой «имеет право на льготы, установленные статьей 15 Федерального закона «О ветеранах»;
• военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), 
  лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и 
  органов государственной безопасности, проходившие в период ВОВ 
  службу в городах, участие и обороне которых засчитывается в выслугу 
  лет дли назначения пенсий на льготных условиях, установленных для 
  военнослужащих воинских частей действующей армии. Основанием 
  для предоставления льготы является удостоверение участника войны 
  с отметкой «имеет право на льготы, установленные статьей 15 Федерального закона «О ветеранах»;
• лица вольнонаемного состава армии и флота, войск и органов 
  внутренних дел, органов государственной безопасности, занимавшие 
  в период ВОВ штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, либо находившиеся в указанный период в городах, участие в обороне которых 
  засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных 
  условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей армии. Основанием для предоставления льготы является 
  удостоверение участника войны с отметкой «имеет право на льготы, 
  установленные статьей 15 Федерального закона «О ветеранах»;
• сотрудники разведки, контрразведки, выполнявшие в период 
  ВОВ специальные задания в воинских частях, входивших в состав 
  действующей армии, в тылу противника или на территориях других 
  государств. Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны с отметкой «имеет право на льготы, установленные статьей 15 Федерального закона «О ветеранах»;
• работники предприятий и военных объектов, наркоматов, ведомств, переведенные в период ВОВ на положение лиц, состоящих 
  в рядах Красной Армии, и выполнявшие задачи в интересах армии и 
  флота в пределах тыловых границ действующих фронтов или операционных зон действующих флотов, а также работники учреждений и организаций (в том числе учреждений и организаций культуры и искусства), корреспонденты центральных газет, журналов, ТАСС, Совинформбюро и радио, кинооператоры Центральной студии документальных фильмов (кинохроники), командированные в период ВОВ в действующую армию. Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника войны с отметкой «имеет право на льготы, установленные статьей 15 Федерального закона «О ветеранах»;

• военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица 
рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов 
государственной безопасности, бойцы и командный состав истреби 
тельных батальонов, взводов и отрядов зашиты народа, принимавшие 
участие  в боевых операциях по борьбе с десантами противника 
и боевых действиях совместно с воинскими частями, входившими в 
состав действующей армии, в период ВОВ, а также принимавшие 
участие в боевых операциях по ликвидации националистического 
подполья на территориях Украины, Белоруссии, Литвы, Латвии и 
Эстонии в период с 1  января   1944 г. по 31 декабря  1951 г. Лица, 
принимавшие участие в операциях по боевому тралению и подразделениях, не входивших в состав действующего флота, в период ВОВ, 
а также привлекавшиеся организациями Осоавиахима СССР и органами местной власти к разминированию территорий и объектов, 
сбору боеприпасов и военной техники в период с I февраля 1944 г. 
по 9 мая 1945 г. Основанием для предоставления льготы является 
удостоверение участника войны с отметкой «имеет право на льготы, 
установленные статьей 15 Федерального закона «О ветеранах»;

• лица, принимавшие участие в боевых действиях против фашистской Германии и ее союзников в составе партизанских отрядов, подпольных групп, других антифашистских формирований в период ВОВ 
  на территориях других государств. Основанием для предоставления 
  льготы является удостоверение участника войны с отметкой *Имеет 
  право на льготы, установленные статьей  15 Федерального закона 
  «О ветеранах»;
• военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), 
  проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, 
  в период с 22 июня  1941 г. по 3 сентября  1945 г. не менее шести 
  месяцев, военнослужащие, награжденные орденами или медалями 
  СССР за службу в указанный период. Основанием для предоставления льготы является удостоверение о праве на льготы с отметкой 
  «Имеет право на льготы, установленные статьей 17 Федерального Закона «О ветеранах».

Порядок оформления и выдачи удостоверений указанным гражданам регулируется инструкцией Минсоцзащиты России, Минобороны России, МВД России, ФСБ России, ФПС России, Минтранса России, МПС России, Минсвязи России, Минкультуры России

от 26 июли 1995 г. «О порядке и условиях реализации прав и льгот

ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий

на территории других государств, иных категорий граждан, установленных Федеральным законом «О ветеранах», зарегистрированной Минюстом России 18 августа 1995 г. № 934.

Кроме того, согласно Указу Президента РФ от 15 октября 1992 г. № 1235 «О предоставлении льгот бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками и период второй мировой войны» льготы по земельному налогу, предоставляемые участникам ВОВ, распространены на бывших несовершеннолетних узников концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны. Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение о праве на льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения. К сожалению, Указом Президента РФ от 9 сентября 1999 г. № 1186 «О признании утратившими силу некоторых Указов Президента РФ» отменен Указ Президента РФ от 18 января 1994 г. № 163 «О социальных гарантиях и льготах гражданам, награжденным медалью «За оборону Ленинграда» и знаком «Жителю блокадного Ленинграда», который распространял льготу по земельному налогу, предоставляемую участникам ВОВ, на названные в Указе № 163 категории граждан.

Под льготу по земельному налогу подпадают инвалиды I и II групп. Теперь при предоставлении им льготы необходимо учитывать основания, предусмотренные подпунктом 7 пункта 5 Инструкции № 56. В частности, в этом подпункте определено, что основанием для предоставления льготы указанным гражданам являются удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение или справка врачебно-трудовой экспертной комиссии. Инвалидам ВОВ и инвалидам боевых действий на территориях других государств льгота предоставляется на основании удостоверения инвалида Отечественной войны или удостоверения инвалида о праве на льготы (в удостоверениях производится отметка: «Инвалид ... группы, имеет право на льготы, установленные статьей 14 Федерального закона «О ветеранах»), участникам ВОВ, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и других причин (за исключением лиц, инвалидность которых наступила вследствие их противоправных действий), — на основании удостоверения инвалида, а также удостоверения участника войны и справки врачебно-трудовой экспертной комиссии об инвалидности (в удостоверениях производится отметка: «Инвалид ... группы, имеет право на льготы установленные статьей 14 Федерального закона «О ветеранах»).

В случаях когда необходимо уточнить льготу но налогу военнослужащим, указанным в подпункте 16 пункта 5 Инструкции № 56, следует определить, в какого рода войсках они служат, В данном подпункте дана ссылка на Указы Президента РФ от 14 декабря 1993 г.