Налоги и сборы: общность и различия

1) налог на имущество организаций;      

2) налог на игорный бизнес;      

3) транспортный налог.       

Статья 15. Местные налоги      

К местным налогам относятся:      

1) земельный налог;      

2) налог на имущество физических  лиц.  
      

Общие условия установления налогов и  сборов      

1. Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно:      

объект  налогообложения;      

налоговая база;      

налоговый период;      

налоговая ставка;      

порядок исчисления налога;      

порядок и сроки уплаты налога.       

2. В необходимых случаях при  установлении налога в акте  законодательства о налогах и  сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.       

3. При установлении сборов определяются  их плательщики и элементы  обложения применительно к конкретным  сборам.  
       

 Специальные налоговые режимы  устанавливаются настоящим Кодексом  и применяются в случаях и  порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.      

Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных  налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.      

 К специальным налоговым режимам  относятся:      

1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);     

2) упрощенная система налогообложения;      

3) система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;     

4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.       

Сроки, установленные законодательством  о налогах и сборах      

1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.     

2. Течение срока начинается на  следующий день после календарной  даты или наступления события  (совершения действия), которым определено  его начало.     

3. Срок, исчисляемый годами, истекает  в соответствующие месяц и  число последнего года срока.      

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.      

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает  в последний день последнего  месяца срока.      

При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.     

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает  в соответствующие месяц и  число последнего месяца срока.      

Если  окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.     

6. Срок, определенный днями, исчисляется  в рабочих днях, если срок не  установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается  день, который не признается в  соответствии с законодательством  Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.     

7. В случаях, когда последний  день срока приходится на день, признаваемый в соответствии  с законодательством Российской  Федерации выходным и (или)  нерабочим праздничным днем, днем  окончания срока считается ближайший  следующий за ним рабочий день.     

8. Действие, для совершения которого  установлен срок, может быть выполнено  до 24 часов последнего дня срока.     

Если  документы либо денежные средства были сданы в организацию связи  до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.  
      

Информация  и копии законов, иных нормативных  правовых актов об установлении, изменении  и отмене региональных и местных  налогов направляются органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.      

11.Освобождение  от НДС. Порядок ведения бухгалтерского  учета по налогу.                 

 В данной статье рассмотрим  вопросы освобождения налогоплательщика  от обязанностей уплаты НДС  и влияющие на них показатели  деятельности компании, рассчитанные  при ведении бух учета организации посредством оказания бухгалтерских услуг.      

Освобождение  от обязанностей налогоплательщика  НДС при осуществлении ведения  бухгалтерии - это право:     

не  платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ)      

не  представлять декларации по НДС в  налоговую инспекцию      

Когда освобождение не уплаты НДС не действует.       

Освобождение  от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в  РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).      

Поэтому, даже если вы и освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС, заплатить  налог на таможне и исполнить  обязанности налогового агента по операциям, которые предусмотрены ст. 161 НК РФ, вам придется.       

Кто освобождается от обязанностей налогоплательщика  НДС.      

От  обязанностей налогоплательщика НДС  могут быть освобождены организации  и предприниматели с небольшими оборотами по реализации.      

Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).      

Правильно рассчитать размер выручки, может или  бухгалтер компании или предоставляющая  услуги  бухгалтерского обслуживания специализированная организация.      

Для того чтобы определить, вправе ли вы не платить НДС, вам  необходимо подсчитать всю полученную выручку от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательно прошедших месяца.      

Для целей налогообложения НДС выручка  от реализации определяется исходя из всех ваших доходов, которые связаны с расчетами по оплате реализованных вами товаров (работ, услуг) и получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).      

Таким образом, при подсчете выручки вы должны учесть:     

выручку от реализации как облагаемых (в  том числе по налоговой ставке 0%), так и необлагаемых товаров (работ, услуг)     

выручку, которую вы получили как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами     

выручку от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых  не признается территория Российской Федерации      

В сумме выручки вы не учитываете:      

выручку, полученную по деятельности, которая  облагается единым налогом на вмененный  доход      

суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в ст. 162 НК РФ. К ним, в частности, относятся санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение вашими партнерами договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары     

доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари      

Причем  полное отсутствие выручки за три  последовательно прошедших календарных  месяца не препятствует применению освобождения по ст. 145 НК РФ.      

Вопросы, освобождения от обязанности налогоплательщика НДС должен сопровождать квалифицированный бухгалтер компании или профессиональная, оказывающая бухгалтерские услуги специализированная компания.      

Безусловно, будь то штатный бухгалтер компании или для ведения бухгалтерского учета предприятие пользуется бухгалтерскими услугами специализированной компании в любом из вариантов ведения бухгалтерии организации необходимо осуществлять четкое, грамотное, соответствующее нормам законодательства качественное ведение бухгалтерского учета, в противном случае возникает риск неправомерного применения освобождения от обязанностей налогоплательщика по НДС.      

Существует  перечень лиц, которые не могут освобождаться  от обязанностей налогоплательщика  НДС.      

Не  могут воспользоваться правом на освобождение лица, сумма трехмесячной выручки которых превышает 2 млн руб.      

Также не могут воспользоваться этим правом лица, реализующие только подакцизные  товары (п. 2 ст. 145 НК РФ).      

Напомним, что подакцизными признаются товары, операции с которыми облагаются акцизами. Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ.       

В частности, к подакцизным товарам  относятся:     

алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и др.)     

пиво     

табачная  продукция     

автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)     

автомобильный бензин     

дизельное топливо      

Если  вы одновременно торгуете подакцизными и неподакцизными товарами, то претендовать на освобождение вы можете.      

Правда, только в отношении деятельности, связанной с неподакцизными товарами, и при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров.      

ПРИМЕР      

определения права на освобождение по ст. 145 НК РФ при реализации подакцизных и  неподакцизных товаров      

Ситуация       

Индивидуальный  предприниматель занимается розничной продажей подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров.      

Налоги  предприниматель уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения.      

Учет  подакцизных и неподакцизных  товаров предприниматель ведет раздельно в книге учета доходов и расходов.      

Общая выручка от реализации за период июль - сентябрь составила 1 700 000 руб., а выручка  от реализации неподакцизных товаров  за этот же период равна 900 000 руб.      

Решение       

В данной ситуации предпринимателем соблюдены условия, необходимые  для применения освобождения от уплаты НДС:      

операции  по реализации подакцизных и неподакцизных  товаров учитываются раздельно      

выручка от реализации неподакцизных товаров  не превысила 2 000 000 руб. за квартал      

Следовательно, предприниматель вправе претендовать на получение освобождения.       

Считаем, что нашим читателям будет  полезна информация о порядке  действий, которые необходимо произвести налогоплательщику для получения  освобождения от уплаты НДС.       

О своем намерении  не платить НДС вы должны уведомить  налоговую инспекцию по месту  учета (п. 3 ст. 145 НК РФ).      

Это нужно сделать не позднее 20-го числа  месяца, с которого вы начали использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика. В частности, в налоговую инспекцию должны быть представлены следующие документы.     

Уведомление об использовании права на освобождение     

Форма Уведомления утверждена Приказом МНС  России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 2. Выписка  из бухгалтерского баланса (для организаций)      

Выписка из книги продаж      

Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для  индивидуальных предпринимателей)     

Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ)      

Формы указанных выписок ни Налоговым  кодексом РФ, ни каким-либо иным документом не установлены. В налоговых инспекциях также нет жестких требований к форме таких документов. Поэтому они могут быть представлены в произвольной форме. Главное, чтобы из указанных документов была видна сумма выручки.      

Что касается выписки  из бухгалтерского баланса, то на практике налогоплательщики представляют либо справку о выручке, где указывают  общую сумму выручки без НДС  за три месяца и с разбивкой  по месяцам, либо копии баланса и  отчета о прибылях и убытках или один отчет о прибылях и убытках.      

Указанные формы отчетов в обязательном порядке в рамках ведения бухгалтерии  готовит бухгалтер организации  или оказывающая бухгалтерские  услуги компания.