Налоги и налоговые реформы в России

         Опыт функционирования налоговой системы позволяет сделать вывод о том, что только законодательная форма даёт оптимальную возможность обеспечить правомочия участников налоговых отношений, эффективно воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придать этим отношениям необходимую стабильность и определённость. Анализ положений о налогах, содержащихся в Конституции РФ, также даёт основания утверждать, что именно на законодательном уровне должны решаться вопросы налогообложения.  

     Исходной  точкой налоговой реформы должно быть осознание, что нынешнюю налоговую  систему в существующих условиях нельзя заставить работать эффективно – ее предпосылкой является наличие  высокоразвитого гражданского общества и зрелых рынков, чего в России пока нет.  

     Налоговая система, в которой сегодня нуждается  Россия, – это достаточно простая, но вместе с тем тщательно продуманная  по структуре система прямых и  косвенных налогов, которая бы облагала посильными, но ощутимыми налогами на использование природных ресурсов и потребительские расходы, и в то же время поощряла бы предпринимательскую активность в несырьевых отраслях, а также сбережения и инвестиции. Кроме того, налоговая система должна быть содержательно связана с промышленной политикой и экономической стратегией государства в целом.  
 
 
 
 

     IY. Современное состояние налоговых реформ 

     Каждая  новая налоговая реформа предполагает, в отличие от текущих налоговых  модификаций, радикальный пересмотр  системообразующих элементов налоговых обязательств. По глубине этих преобразований, их экономической обоснованности и социальной содержательности можно делать вывод о том, в какую сторону «смотрят» законодатели: или в сторону повышения народного благосостояния, или в сторону укрепления собственных властных позиций. Именно по этой причине следует знать уже известный перечень основных элементов налоговых обязательств. С них всегда начинается каждый новый налоговый закон, с них начата часть первая Налогового кодекса РФ.

     Международные организации определяют общее направление и содержание налоговых реформ, проводимых в государствах, в них входящих. Согласованные действия государств по осуществлению налоговой политики и реформированию налогового законодательства составляют существо гармонизации налогообложения.

     При этом сходство достигается как в  части правовых норм, определяющих состав налогов и сборов, так и  норм, регулирующих порядок их исчисления и уплаты. Подобная практика именуется  унификацией налогового законодательства.

     Правительства должны строить планы развития, исходя из своих возможностей эффективного и справедливого сбора налогов.

     Так же как налоги подразделяются на прямые (налоги на доходы физических лиц и  корпораций и налоги на собственность) и косвенные (экспортные и импортные пошлины, акцизы (налоги на продажи и покупки, налог с оборота)), так и налоговые реформы проводятся среди прямых и косвенных налогов.

     Соответственно, если в стране большой процент  занимает частная собственность, то можно проводить налоговую реформу  среди частного сектора экономики. Приводить ее к более удобному виду и выявлять оптимальные ставки налогов на вышеперечисленные налоги.

     Если  в страну завозится много импорта  или страна является экспортером  различных видов продукции, то государство  регулирует налоговой реформой экспортные и импортные пошлины, разумеется, в пользу своего государства и государств, объединенных в содружество, но при этом соблюдая некие общие требования ко всем остальным государствам.

     Налоговые реформы могут проводиться по различным отраслям налогов. Так, например, военные налоги (расходы на оборону по обеспечению мира как внутри страны, так и вне ее), содержание правителей (туда же входят расходы по отправлению правосудия), налоги на образование, медицину, социальные льготы (пенсия, сироты, недееспособные), земельный налог, налоги на импорт или экспорт.

     Государство может начать проводить налоговую  реформу в случае отставания законов  страны от ее экономической жизни.

     Фактически  налоговые реформы могут внешние  и внутренние, в зависимости от видов налогов среди которых она проводится. Внутренние реформы могут преследовать цель снижения налогового бремени для людей и организаций, упрощения налоговой системы.

     Внешние реформы преследуют другую цель, процветания  своего государства и упрощения международного налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения  приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту. 

     Нестабильность  наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. 

     Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу. 

     Анализ реформаторских  преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально  иная  налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе. 

     На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. 

     Можно подчеркнуть, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования  налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, как уже говорилось он тоже не лишён недостатков.  

     Проблем в  сфере  налогообложения  накопилось  слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы 

     1. Конституция РФ. Принята всенародным  голосованием 12.12.1993, с изменениями  на 21.07. 2007г. 

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая)" от 05.08.2000 г. 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011) 

     3. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг." 

     4. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с. 

     5. Парыгина В.А. , Краткая история налогов и налогообложения в России, М. Просвещение, 2008. - 212 с. 

     6. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2008. 

     7. Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2007.