Налоги и налогооблажение

 

Плательщики Единого соцвзноса

В соответствии со статьей 4 Закона № 2464-VI, плательщиками являются страхователи, а именно:

1. работодатели
2. физические лица — предприниматели
3. лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно

Объекты налогообложения  единым соцвзносом

Для расчета суммы единого  социального взноса объектом налогообложения  для работодателей являются:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

Максимальная величина базы налогообложения единым социальным взносом составляет сумму не более  пятнадцати прожиточных минимумов на Украине на каждое лицо Ставки единого социального взноса

Ставки единого социального  взноса дифференцированы в зависимости  от вида плательщика, а также, в зависимости  от классов профессионального риска  вида деятельности: c 36,76 % базы начисления единого взноса для 1-го класса, до 49,7 % — для 67-го класса.

 

 

44. Налог на землю: плательщики,  объекты налооогблажения, ставки, порядок начисления уплаты

 

 Земельный налог уплачивают владельцы земельных участков, земельных частиц (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов — участников соглашения о распределении продукции.

Субъектом платы за землю (плательщиком) является владелец земельного участка, земельной частицы (пая) и  землепользователь, в том числе арендатор.

Используя категории «плательщик  налога» и «субъект платы за землю», Закон допускает неточность при  отнесении к той или другой категории арендаторов.

Как вытекает с Земельного кодекса и Закона о плате за землю, лица, которые используют земельные участки в хозяйственном обороте, делятся на владельцев, пользователей и арендаторов земельных участков. Субъектами арендных отношений при аренде земли выступают арендодатель и арендатор. Согласно со ст. 5 Закона об аренде земли арендодателями являются:

• граждане и юридические лица Украины, в собственности которых пребывают земельные участки;
• органы местного самоуправления (относительно земельных участков, которые пребывают в коммунальной собственности);
• государственные администрации различных уровней (относительно земельных участков, которые пребывают в государственной собственности).

Как следует из вышеизложенного, сдавать в аренду земельный участок могут только арендодатели, которым этот участок принадлежит на правах собственности. Следовательно, только в случае, если арендодатель является также и владельцем земельного участка, то при сдаче его в аренду стороны должны заключать договор аренды земельного участка. В этом случае арендатор земельного участка перечисляет арендодателю арендную плату за землю, а тот в свою очередь выплачивает в соответствующий бюджет налог на землю. При этом размер арендной платы, который пребывает в государственной и коммунальной собственности, не может быть меньше налога на землю.

Таким образом, объектом платы за землю является земельный участок, а также земельная частица (пай), которая пребывает в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности владельцев земли и землепользователей.

Ставки земельного налога, порядок вычисления и уплаты земельного налога не могут устанавливаться или меняться другими законодательными актами, кроме этого Закона и их размер зависит от региона Украины и целевого использования земельного участка.

В зависимости от целевого использования земельные участки делятся на (см. табл. 3):

• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли населенных пунктов;
• несельскохозяйственного назначения;
• другие.

Сводная таблица  ставок земельного налога на земельные  участки, денежная оценка которых проведена:

Статьи Закона Украины «О плате за землю»	Вид земельного участка	Ставки земельного налога с 1 га земли в процентах  от их денежной оценки
1	2	3
Ст. 6	Пашня, сенокос, пастбище	0,10
	Многолетние насаждения	0,03
4.1 Ст. 7	Земли населенных пунктов	1,00
4.1 Ст. 8	Земельные участки предприятий  промышленности, транспорта, связи  и другого назначения	5,00
Ч. 2 Ст. 8	Земельные участки, предоставленные для железнодорожного транспорта, Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, созданных в соответствии с законодательством Украины	0,02
Ст. 9	Земельные участки, предоставленные  во временное пользование на землях природоохранительного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного  назначения	50,00
4.1 Ст. 10	Земельные участки, предоставленные  на землях лесного фонда	Взыскивается, как составляющая, плата за использование лесных ресурсов, которая определяется лесным законодательством
Ст. 11	Земельные участки, предоставленные  на землях водного фонда	0,30

Табл. 3

Группы населенных пунктов  с численностью населения (тыс. чел.)	Средняя ставка налога (коп. за 1 кв. метр)	Коэффициент, который применяется  в городах Киеве, Симферополе, Севастополе  и городах областного подчинения
до 0,2	1,5
от 0,2 до 1	2,1
от 1 до 3	2,7
от 3 до 10	3,0
от 10 до 20	4,8
от 20 до 50	7,5	1,2
от 50 до 100	9.0	1.4
от 100 до 250	10,5	1,6
от 250 до 500	12,0	2.0
от 500 до 1000	15,0	2.5
от 1 000 и больше	21,0	3.0

Табл. 4

Если денежную оценку земельных участков не установлено, средние ставки земельного налога устанавливаются в таких размерах (см. табл. 4). От земельного налога освобождаются:

1. Заказники, (заповедники) в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятки природы, заповедные урочища и парки-памятки садово-паркового искусства.
2. Отечественные опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ.
3. Органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, которые полностью удерживаются за счет бюджета (за исключением Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, созданных в соответствии с законодательством Украины).
4. Отечественные заведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социального обеспечения физической культуры и спорта, спортивные сооружения, которые используются ими по целевому назначению.
5. Зарегистрированные религиозные и благотворительные организации, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.
6. Временно до 1 января 2008 года предприятия по производству автомобилей, автобусов и комплектующих к ним изделий.
7. На период своего функционирования предоставлены льготы ряду специальных экономических зон - «Яворов», «КурортополисТрускавец», «Славутич», «Азов» и «Донецк», «Николаев», а также предусмотренные рядом других нормативных актов.

Кроме того, органы местного самоуправления могут устанавливатьльготы по оплате земельного налога в форме частичного освобождения на определенный срок отсрочки уплаты налога, снижения ставки земельного налога.

Арендная плата за земельные участки и земельный налог выплачиваются плательщиками (кроме граждан и производителей сельскохозяйственной и рыбной продукции) за базовый налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Следует сказать, что плата за землю внедряется с целью формирования источника средств для финансирования мер относительно рационального использования и охраны земель, повышения плодородия почв, возмещения расходов владельцев земли и землепользователей, связанных с ведением хозяйства на землях худшего качества, ведения земельного кадастра, осуществления землеустройства и мониторинга земель, проведения земельной реформы и развития инфраструктуры населенных пунктов.